Однако региональные власти имеют право продлить действие пониженной ставки налога на прибыль вплоть до 2023 года, об этом сказано в письме Минфина РФ, которое было доведено до налоговых органов письмом ФНС России №СД-4-3/6748@ от 10.04.2019 года.
Как уменьшить налог на прибыль на дополнительные парковочные места для клиентов фирмы
Традиционно начнем с позиции чиновников, естественно, «баба-яга против». По мнению Минфина, затраты организации на аренду парковочных мест в количестве, превышающем число собственного служебного транспорта, налог на прибыль не уменьшают.
Минфин объясняет это тем, что затраты компании на дополнительные парковочные места не соотносятся напрямую с получением дохода, поэтому не могут считаться экономически оправданными по ст. 252 НК РФ (письмо Минфина №03-03-04/2/241 от 5 ноября 2006 г.).
Но не все так однозначно, есть проверенная хитрость, как можно признать в прибыльных расходах дополнительную парковку для клиентов и гостей организации, для этого необходимо будет подготовить специальное обоснование.
Этим документальным обоснованием будет являться приказ руководителя. В нем могут присутствовать следующие формулировки: «В целях повышения лояльности наших клиентов необходимо обеспечить им удобную парковку. Для этого приказываю арендовать такое-то количество… дополнительных парковочных мест по адресу офиса/склада…».
Если совсем заморочиться и перестраховаться, можно к данному приказу приложить пояснительную записку с указанием статистики трафика посещения компании клиентами на автомобилях, которым, естественно, необходимо было где-то парковаться. В пояснительной записке желательно указать и возможные негативные последствия для бизнеса, немного сгустив краски.
Например, напишите, что при отсутствии парковки клиенты могут выбрать другого поставщика, в результате компания потеряет выручку. Кроме того, если посетители будут вынуждены оставлять свои машины в не оборудованных для парковки местах, то их может забрать эвакуатор. А это напрямую повлияет на лояльность клиентов и их желание сотрудничать с организацией. Также в записке можно привести реальную или выдуманную историю про эвакуацию какого-то автомобиля.
Положительная судебная практика по этому вопросу имеется. Судьи в отличие от чиновников настаивают на том, что дополнительные парковочные места, используемые «с целью создания удобной инфраструктуры для ведения переговоров с клиентами и привлечения новых клиентов», налог на прибыль уменьшают и экономически оправданными считаются (постановления ФАС Московского округа № А40—143454/10-76-862 от 15 ноября 2011 года и № КА-А40/7516—08 от 19 августа 2008 года).
Еще один вариант – это включить расходы на дополнительную парковку в состав представительских расходов, о чем должна быть соответствующая информация в учетной политике организации. Так, в НК РФ в перечне представительских расходов указаны расходы, связанные с официальным приемом и транспортным обеспечением представителей других организаций (п. 2 ст. 264 НК РФ).
Как оптимизировать налог на прибыль при убыточной продаже основного средства
Близится к концу год, многие бухгалтеры уже прикинули суммарную налоговую нагрузку за налоговый период и ищут способы оптимизации, в том числе за счет собственных ресурсов. Если у вас на балансе числятся неликвиды ОС, которые вы давно хотели списать или продать, то сейчас самое время, ведь дорогостоящий объект может существенно повлиять на налог на прибыль.
Убыток от списания ОС по причине морального или физического износа можно признать единовременно, поскольку особый порядок признания убытка установлен только для реализации амортизируемого имущества (п. 3 ст. 268 НК РФ).