1) в фонде заработной платы имелось достаточное количество средств, однако необходимые выплаты работникам в срок сделаны не были;

2) поступающие финансовые средства не зачислялись в фонд заработной платы;

3) находящиеся в фонде заработной платы средства использовались не по назначению.

Если в двух последних случаях наличие корыстной или другой личной заинтересованности установить достаточно легко, то в первом случае достаточно сложно. Потребуется выяснить, как предполагалось использовать денежные средства.

Необходимо установить, на какие цели были использованы средства, предназначенные для заработной платы. Состав преступления будет установлен, если эти цели имели непосредственное отношение к личным интересам руководителя предприятия, например, денежные средства были переведены на его личный счет, на счет родственников или близких, зависимых от него коммерческих образований и т. д.

Констатировать преступный умысел и корыстную заинтересованность невозможно, если предназначенные для выплаты заработной платы средства руководитель направил на погашение долгов предприятия, из-за которых была угроза банкротства.

Виновный может быть привлечен к уголовной ответственности по прошествии двух месяцев со дня, когда должна быть произведена выплата заработной платы.

Именно такой срок установлен для того, чтобы преступление считалось оконченным.

Кроме административной и уголовной ответственности за невыплату заработной платы работникам, к работодателю применяются налоговая ответственность (налоговые санкции)

Налоговые санкции и налоговая ответственность за задержку выплаты заработной платы наступает только в том случае, если в установленные сроки не будут уплачены по принадлежности суммы исчисленных с выплат по оплате труда налогов и сборов, включая единый социальный налог, налог на доходы физических лиц.

В отдельном порядке установлена ответственность за несвоевременную уплату по принадлежности сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

В соответствии со ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм единого социального налога, а также налога на доходы физических лиц, в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) влекут за собой взыскание штрафа в размере 20 % от неуплаченных сумм налога.

В случае, если указанные действия были совершены умышленно, организация может быть привлечена к уплате штрафа в размере 40 % от неуплаченных сумм налога.

За просрочку уплаты налогов организация обязана также уплатить пеню за каждый календарный день просрочки платежа, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты.

Согласно ст. 75 НК РФ процентная ставка пени равна 1/300 действующей ставки рефинансирования Центробанка России. (Для сведения, в настоящее время ставка рефинансирования составляет 13 % годовых.)

Аналогичные меры ответственности установлены действующим законодательством для случаев неуплаты или задержки выплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, а также страховых взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Наложенные на руководителя организации и (или) иных должностных лиц организации санкции за задержку выплаты заработной платы в виде штрафа, подлежат оплате за счет личных средств указанных лиц.

В случае, если наложенные на них штрафы не будут оплачены добровольно, а также в иных установленных случаях, соответствующие документы могут поступить для их реализации в организацию, где виновные осуществляют трудовую деятельность.