Физический (Physical deterioration) и моральный (Obsolescence) износ оборудования характеризуется уменьшением стоимости актива и увеличением накопленной амортизации. Чтобы точно знать, старое оборудование в приобретаемом вами салоне или новое, попросите бухгалтера посчитать коэффициент износа основных средств. Этот коэффициент иногда называют коэффициентом накопления амортизации. Его рассчитывают путём деления величины накопленной амортизации основных средств со счёта 02 на их первоначальную стоимость, отражённую в карточке учёта основных средств. Если этот показатель умножить на 100, то получим коэффициент износа в процентах. Чем он меньше, тем новее оборудование и имущество компании в целом. Разница между первоначальной стоимостью (Original cost) и накопленной амортизацией (Accumulated depreciation) показывает остаточную, или текущую стоимость (Carrying value) имущественного комплекса.

В 2017 Госстандарт РФ своим Приказом от 21 апреля 2016 года № 458 закрепил новую классификацию основных средств. Теперь к основным средствам относят объекты (оборудование, предметы мебели, здания, сооружения, приборы и устройства, транспорт и т. д.), которые будут использованы в рамках деятельности со сроком полезного использования более года и стоимостью свыше 100 тыс. рублей. Это правило действует в отношении налогового учёта основных средств, в рамках налога на прибыль при упрощённой системе налогообложения (УСН) со ставкой 15 %.

Налоговый кодекс РФ, так же, как и Госстандарт, к основным средствам относит имущество стоимостью свыше 100 тыс. руб. (п. 1 ст. 257 НК РФ), и сроком службы более одного года. Например, если вы приобрели лазер «Palomar» стоимостью 13 млн рублей, то с точки зрения бухгалтерского учёта по всем признакам это основное средство. Его необходимо поставить на баланс, присвоить инвентарный номер и завести специальную карточку учёта основного средства. Это прямая обязанность бухгалтера.

Основные средства, хотя и участвуют в процессе создания добавленной стоимости, но напрямую в полном объёме в цену услуги сразу не переходят. Их стоимость переносят в в цену товара или услуги с помощью приёма амортизации основных средств (Depreciation), или Amortization если это касается нематериальных активов. Не следует бояться этого слова. К автомобильным и мотоциклетным амортизаторам оно не имеет никакого отношения. Термин означает лишь то, что при сроке службы 10 лет и работе 250 дней в году, использовании по 10 раз в день, за весь срок службы лазер будет использован 25 000 раз, а именно: 10 лет × 250 дней × 10 раз = 25 000 раз. Следовательно, в цену каждой процедуры должна входить 1/25 000 часть стоимости используемого лазера:

13 000 000 руб: 25 000 раз = 520 рублей.

Через 5 лет при таком режиме использования лазер окупится наполовину, а через десять лет – полностью. Вы можете в стоимость услуги включить бо̀льшую сумму, но бухгалтер амортизацию будет исчислять именно так. И не просто исчислять, но и учитывать её на специальном счёте № 02. Уточняю: учитывать, а не хранить! Вы этими деньгами пользуетесь, даже не замечая, что это какие-то «особые» деньги. Просто они учтены особым образом, и для вашей выгоды снижают налогооблагаемую базу предприятия.

Принципов расчёта амортизации в бухгалтерском учёте всего два: линейный (Straight-line method) и нелинейный (Accelerated method). Выбрав один из них, организация должна закрепить данное решение в учётной политике (см. Стр. 103) для целей исчисления налога на прибыль. Линейный способ налоговой амортизации идентичен бухгалтерскому. Соответственно, довольно часто организации выбирают именно этот метод в отношении как бухгалтерского, так и налогового учёта. Это позволяет уравнять суммы ежемесячных амортизационных отчислений и сократить общий объём расчётов. При нелинейных методах исчисления амортизации в первые годы списывают относительно бо̀льшие суммы износа и меньшие – в последние годы. К ним относят метод по сумме чисел лет и метод уменьшающегося остатка.