№ 964 «Обязательства по поставке драгоценных металлов»;

№ 965 «Обязательства по поставке ценных бумаг».

– убрать

– убрать

Нереализованные курсовые разницы (положительные). Здесь содержатся следующие счета:

№ 968 «Нереализованные курсовые разницы по переоценке иностранной валюты»;

№ 969 «Нереализованные курсовые разницы по переоценке драгоценных металлов»;

№ 970 «Нереализованные курсовые разницы по переоценке ценных бумаг»;

№ 971 «Нереализованные курсовые разницы по переоценке требований и обязательств по расчётным (беспоставочным) срочным сделкам (положительные)».

Эти счета предназначены для отражения операций в депозитариях. На них отражаются депозитарные операции с эмиссионными ценными бумагами (акциями, облигациями и др.), переданными кредитной организации клиентами для хранения и (или) учета, для осуществления брокерских и иных операций или в доверительное управление, а также ценными бумагами, принадлежащими кредитной организации на праве собственности. Местом нахождения ценных бумаг может быть как сам банк, так и депозитарии других банков или депозитарии более высокого уровня.

Счета депо принадлежат одному счету первого порядка № 980 «Ценные бумаги на хранении в депозитарии» и подразделяются на активные счета (счета 98000 – 98035) и пассивные (счета № 98040 – 98090) для учета их владельцев. По активу отражается место нахождения данной ценной бумаги (со всеми деталями самой бумаги: выпуск, серия, номер, номинал, эмитент и т. п.), по пассивам – детальная информация о владельце.

Всего в плане счетов около 1500 синтетических счетов. Однако реальные бухгалтерские проводки делаются только между аналитическими счетами. Проводки между синтетическими счетами используются только в целях сокращения записей в учебных, инструктивных и научных целях.

По счетам группы «А» «Балансовые счета» составляется баланс банка по основной деятельности, а счета других глав имеют отдельные балансы (глава «Б» – по управлению чужим имуществом, глава «В» – по вспомогательным операциям, глава «Г» – по будущим операциям, глава «Д» – по депозитарной деятельности).

Банк на основе Плана счетов формирует с учетом своих особенностей рабочий план счетов, который является внутренним банковским документом, определяющим номенклатуру синтетических счетов, используемых в процессе бухгалтерского учета хозяйственных операций, а также принципы формирования, структуру и порядок открытия счетов аналитического учета.

Рабочий план счетов содержит:

«Введение», где содержится определение и назначение рабочего плана счетов;

– раздел 1 «Список используемых при осуществлении учета операций синтетических счетов первого порядка», где содержатся номера счетов первого порядка, их наименование и характеристика;

– раздел 2 «Список используемых при осуществлении учета операций синтетических счетов второго порядка», где содержатся номера счетов второго порядка, их наименование и характеристика;

– раздел 3 «Структура лицевого счета аналитического учета», где содержится описание принципов формирования лицевой части аналитического счета;

– раздел 4 «Порядок внесения изменений в рабочий план счетов», где отражается порядок внесения изменений в рабочий план счетов и ответственный за поддержание актуальности рабочего плана счетов банка;

– раздел 5 «Порядок открытия внутренних и клиентских счетов», где содержится порядок, регламентирующий процесс открытия внутренних и клиентских счетов.