См. также: письмо Минфина России от 11. 05. 2006 № 03-02-07/2-35.

27. Вправе ли налоговые органы осуществлять списание излишне уплаченной суммы налога в случае истечения срока давности на подачу налогоплательщиком заявления о возврате указанной суммы?

НК не препятствует списанию суммы излишне уплаченного налога, по которой истек срок исковой давности, на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа, если налоговым органом обнаружена эта сумма излишне уплаченного налога, о которой в установленном порядке извещен налогоплательщик, не требуется ее направление на погашение недоимки по другим налогам, сборам, пеням, штрафам, налогоплательщик не подавал заявление о возврате (зачете) указанной суммы излишне уплаченного налога, не осуществлял финансово-хозяйственной деятельности и не представлял в налоговые органы бухгалтерскую и налоговую отчетность, в соответствии с которой возможно было произвести зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей.

Налоговые органы вправе произвести списание суммы излишне уплаченного налога на основании вступившего в силу судебного решения об отказе налогоплательщику в восстановлении срока давности возврата этой суммы налога.

См. также: письмо Минфина России от 22. 02. 2006 № 03-02-07/2-10.

28. Арбитражный суд обязал произвести зачет налога на имущество организаций в счет авансовых платежей. Будут ли налоговые органы при зачете налога руководствоваться ст. 78 НК?

Зачет суммы излишне уплаченного налога должен быть проведен во исполнение указанного решения суда, вступившего в законную силу. При зачете переплаты в первую очередь должна быть погашена именно недоимка, а лишь затем пени.

См. также: письмо Минфина России от 04. 04. 2006 № 03-02-07/1-80.

29. Имеет ли право налогоплательщик не уплачивать НДС, если на дату представления им налоговой декларации, в которой отражена сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет в отношении товаров, ввезенных на территорию РФ с территории Республики Беларусь, в карточке лицевого счета имеется переплата по НДС в сумме, превышающей сумму налога, подлежащую уплате согласно представленной налоговой декларации? Проставляет ли в данном случае налоговый орган отметку об уплате сумм НДС на заявлении о ввозе товаров и уплате косвенных налогов?

В связи с этим при наличии в карточке лицевого счета налогоплательщика переплат по НДС на товары, ввозимые на территорию РФ, т. е. переплаты НДС по тому же КБК, на который должна зачисляться сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет согласно представленной налоговой декларации, то указанная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, может быть зачтена в счет имеющейся переплаты в соответствии с порядком, установленным ст. 78 НК.

После проведения зачета налоговый орган проставляет отметку об уплате НДС на заявлении.

См. также: письмо УФНС России по Московской области от 11. 03. 2005 № 21–25/14.

30. Организация, применяющая УСН и выбравшая в качестве объекта доходы, уплачивала налог в бюджет, ошибочно указывая в платежном поручении КБКпо налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Вправе ли она произвести зачет указанных сумм налога в счет уплаты налога ?

Сумма излишне уплаченного единого налога по коду КБК, установленному для единого налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, может быть зачтена в счет уплаты единого налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы.