?

НК не препятствует списанию суммы излишне уплаченного налога, по которой истек срок исковой давности, на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа, если:

– при обнаружении налоговым органом суммы излишне уплаченного налога налогоплательщик извещен в установленном законом порядке;

– не требуется ее направления на погашение недоимки по другим налогам, сборам, пеням, штрафам;

– налогоплательщик не подавал заявление о возврате (зачете) указанной суммы излишне уплаченного налога, не осуществлял финансово-хозяйственной деятельности и не представлял в налоговые органы бухгалтерскую и налоговую отчетность, в соответствии с которой возможно было произвести зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей.

См. также: письмо Минфина России от 22. 02. 2006 № 03-02-07/2-10.

22. Организация – налоговый агент удержала с зарплаты своего работника НДФЛ в размере 30 % вместо положенных 13 %. Может ли организация вернуть излишне уплаченную сумму НДФЛ?

Переплата по НДФЛ, образовавшаяся по коду бюджетной классификации, соответствующему ставке 30 %, в результате перерасчета налога в связи с уточнением налогового статуса физического лица может быть возвращена налоговому агенту либо направлена налоговым агентом в счет предстоящих платежей по НДФЛ.

См. также: письмо ФНС России от 13. 06. 2006 № 04-1-02/309@.

23. Вправе ли налогоплательщик вернуть излишне уплаченные суммы страховых взносов?

Правовые основания для проведения зачетов (возвратов) излишне уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в действующем законодательстве отсутствуют.

См. также: письма ФНС России от 08. 06. 2006 № 18-0-09/000197, от 08. 02. 2005 № 19-4-03/000005@, от 15. 03. 2006 № 19-4-06/000036, от 08. 02. 2006 № 19-4-03/000019@, от 19. 12. 2005 № 26-4-05/12653, от 28. 11. 2005 № 19-4-03/000145@, от 19. 10. 2005 № 19-4-04/000022, от 25. 08. 2005 № 19-4-04/000015@, от 05. 04. 2005 № 19-4-03/000020@, от 09. 02. 2005 № 19-4-03/000007@.

24. Можно ли зачесть суммы излишне уплаченного НДС в счет уплаты недоимки по НДФЛ?

Переплата по одному налогу может быть зачтена в счет уплаты недоимки по другому, только если оба налога зачисляются в один и тот же бюджет.

См. также: письмо Минфина России от 28. 09. 2005 № 03-02-07/1-246.

25. Вправе ли организация применить ст. 78 НКдля возврата излишне уплаченных сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование?

Поскольку Федеральным законом от 15. 12. 2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» предусмотрена неналоговая сущность, то на них не распространяются положения ст. 78 НК.

См. также: письма Минфина России от 04. 04. 2006 № 03-05-02-07/ 10, от 06. 03. 2006 № 03-11-02/50, от 02. 11. 2005 № 03-02-07/1-286.

26. Допускается ли перерасчет сумм излишне уплаченного НДС организацией в качестве налогоплательщика в счет погашения недоимки этой организации – налогового агента, возникшей в результате допущенной ею ошибки в расчетном документе?

Минфин России полагает возможным проведение соответствующего перерасчета сумм излишне уплаченного НДС организацией в качестве налогоплательщика в счет погашения недоимки этой организации – налогового агента, возникшей в результате допущенной ею ошибки в расчетном документе на перечисление соответствующей суммы налога в федеральный бюджет.

При решении вопроса о начислении пени учитываются своевременность и полнота перечисления и зачисления сумм НДС в федеральный бюджет, уплаченных организацией, не повлекшие потери государственной казны.