.

В указанном случае представительство иностранной организации обязано обеспечить ведение раздельного учета приобретенных товаров (работ, услуг), используемых как для осуществления деятельности в рамках утвержденной сметы, так и для деятельности, подлежащей налогообложению НДС.

См. также: письмо ФНС России от 16. 03. 2005 № 03-4-03/375/31.

210. Вправе ли российская организация, применяющая УСН, принять к вычету суммы НДС, уплаченные при ввозе основных средств на территорию РФ?

Суммы НДС, уплаченные при ввозе основных средств на территорию РФ лицами, перешедшими на УСН, к вычету не принимаются, а учитываются в стоимости приобретенных основных средств.

См. также: письмо ФНС России от 07. 04. 2005 № 03-1-03/553/10.

211. Согласно п. 4 ст. 170 НК налогоплательщики, осуществляющие как облагаемые налогом, так и освобождаемые от налогообложения операции, ведут раздельный учет сумм налога, предъявленных продавцами при приобретении товаров (работ, услуг) для осуществления этих операций. Последним абзацем п. 4 ст. 170 НК определено, что налогоплательщик имеет право не применять положения настоящего пункта к тем налоговым периодам, в которых доля совокупных расходов на производство товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению, не превышает 5 % общей величины совокупных расходов на производство. Распространяются ли положения последнего абзаца п. 4 ст. 170 НКна налогоплательщиков, переведенных на уплату ЕНВД для определенных видов деятельности, при осуществлении ими операций, облагаемых НДС?

Положения последнего абзаца п. 4 ст. 170 НК в отношении лиц, переведенных на уплату ЕНВД для отдельных видов деятельности, распространить не представляется возможным.

См. также: письмо ФНС России от 31. 05. 2005 № 03-1-03/897/8@.

212. Организация планирует приобрести ценные бумаги (акции) на бирже. С целью минимизации риска при осуществлении данных операций приобретает услуги (независимого оценщика, консультационные, юридические). Вправе ли организация принять к вычету суммы НДС, уплаченные при приобретении данных услуг?

Суммы НДС, уплаченные налогоплательщиком при приобретении услуг (независимого оценщика, консультационных, юридических), связанных с приобретением акций (долей, паев), учитываются в стоимости таких услуг.

См. также: письмо ФНС России от 03. 06. 2005 № 03-1-04/931/8@.

213. Подлежат ли вычету суммы НДС по расходам на строительство (бурение) разведочной скважины на месторождениях нефти и газа, не принятой к учету в качестве основного средства в связи с ее непродуктивностью?

Учитывая, что согласно п. 10 ст. 167 НК моментом определения налоговой базы при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления является день принятия на учет соответствующего объекта, завершенного капитальным строительством, а указанные скважины на учет в качестве основного средства не принимаются, исчисление сумм НДС на выполненные работы не производится и соответственно налоговый вычет, предусмотренный абз. 2 п. 6 ст. 171 НК, не применяется.

См. также: письмо ФНС России от 09. 08. 2005 № 03-1-03/1354/9@.

214. Подлежат ли восстановлению и уплате в бюджет суммы НДС, принятые налогоплательщиком к вычету, при выявлении недостач товаров в ходе проведения инвентаризации имущества?

Суммы налога, принятые налогоплательщиком к вычету в соответствии со ст. 171 и 172 НК по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, приобретенным для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с гл. 21 НК, но не использованным для указанных операций, должны быть восстановлены и уплачены в бюджет. Стоимость похищенного имущества должна возмещаться за счет виновных лиц с учетом НДС.