В случае если договором на оказание брокерских услуг предусмотрена компенсация затрат брокера, связанных с оплатой услуг биржи, то стоимость вышеуказанных компенсируемых расходов банка учитывается на счетах «расчеты с прочими кредиторами» и «расчеты с прочими дебиторами». Средства, полученные в пределах фактических затрат банка на оплату компенсируемых расходов с учетом НДС, не подлежат обложению этим налогом.

Поскольку п. 5 ст. 170 НК для банков предусмотрен порядок исчисления налога, позволяющий включать в затраты, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций, суммы НДС, уплаченные поставщикам по приобретенным товарам (работам, услугам), с уплатой в бюджет всех сумм НДС, полученных банками по операциям, подлежащим налогообложению, считаем возможным не оформлять в этом случае книги покупок, но в обязательном порядке осуществлять регистрацию полученных счетов-фактур в журнале учета полученных счетов-фактур.

См. также: письмо ФНС России от 01. 03. 2005 № 03-1-03/286/7.

206. Каков порядок применения банками с 1 января 2006 г. п. 5 ст. 170 НК?

При утверждении банком в учетной политике на текущий год порядка исчисления налога в соответствии с п. 5 ст. 170 НК уплата налога в бюджет по операциям, подлежащим налогообложению, производится по мере получения оплаты. При этом затраты, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль, включаются суммы налога, уплаченные поставщикам при приобретении для основной производственной деятельности товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов.

См. также: письмо ФНС России от 29. 12. 2005 № ММ-6-03/2010@, от 13. 12. 2005 № 03-1-03/2140/7.

207. В связи с тем что реализация земельных участков с 1 января 2005 г. не облагается НДС, в каком порядке производится восстановление сумм НДС по земельным участкам, числящимся на балансе налогоплательщика по состоянию на 1 января 2005 г. и не реализованным до указанной даты? На какую дату необходимо произвести восстановление: до 1 января 2005 г. или в январе 2005 г.?

В случае если суммы налога, уплаченные продавцу по приобретенным для целей перепродажи земельным участкам, были до 1 января 2005 г. приняты налогоплательщиком к вычету, то по земельным участкам, не реализованным до указанной даты, суммы налога подлежат восстановлению и уплате в бюджет.

При этом соответствующие суммы налога подлежат восстановлению и уплате в бюджет в месяце, начиная с которого реализация указанных земельных участков не признается объектом налогообложения, т. е. в первом налоговом периоде 2005 г.

См. также: письмо ФНС России от 23. 03. 2005 № 03-1-03/410/8.

208. Налогоплательщик приобретает товары (работы, услуги), которые одновременно используются как при осуществлении деятельности, облагаемой НДС, так и при осуществлении деятельности, не облагаемой НДС.

В каком порядке заполнять графы 7, 8а и 86 книги покупок, если вычету подлежит только часть от общей суммы НДС, указанной в счете-фактуре?

В графе 86 книги покупок указывается сумма налога, принимаемая к вычету по расчету налогоплательщика; в графе 8а указывается соответствующая сумме налога, стоимость оплаченного и принятого на учет товара, а в графе 7 показывается сумма показателей граф 8а и 86.

См. также: письмо ФНС России от 07. 02. 2005 № 03-1-03/165/16.

209. Предполагается ли ведение раздельного учета сумм НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), используемых для осуществления коммерческой (оказание консультационных услуг) и некоммерческой деятельности, иностранной организацией на территории РФ через свое представительство? Финансирование некоммерческой деятельности представительства осуществляется иностранной компанией