Налоговый менеджмент на предприятии представляет собой достаточно сложный процесс, который принято традиционно представлять в виде следующих этапов:

• принятие решения о выгодном месте регистрации предприятия;

• выбор организационно-правовой формы и структуры предприятия с учетом характера и целей его деятельности;

• разработка вариантов налогового управления на основе использования при определении налоговых обязательств и налоговых льгот с учетом льгот и скидок, предоставляемых законом;

• выбор путей и методов размещения прибыли.

Правильно разработанный алгоритм налогового менеджмента позволяет организации определить варианты начисления и уплаты налогов, а своевременный контроль налогообложения приводит к принятию эффективных решений по своевременной оптимизации налогообложения.

Для осуществления эффективного налогового менеджмента необходимы квалифицированные кадры, обладающие знаниями в области финансового, управленческого и налогового учета, что позволяет избежать споров по вопросу необоснованной налоговой выгоды.

С 1 января 2011 г. вступил в силу новый сборник Инкотермс-2010 международных коммерческих терминов, которые определяют обязанности продавца и покупателя при поставке товара; момент перехода риска потери или повреждения товара с продавца на покупателя в процессе поставки товара; распределение обязанностей между продавцом и покупателем по оформлению транспортных, таможенных, страховых, разрешительных и др. документов.

Правильный выбор условий поставки во многом определяет конкурентоспособность экспортных товаров и эффективность внешнеторговой сделки. Расходы по поставке, которые несет продавец, включаются в цену товара.

В новой редакции общее количество терминов 11 вместо 13.

При этом исключены четыре термина: DAF (Delivered At Frontier – Поставка до границы); DES (Delivered Ex Ship – Поставка с судна); DEQ (Delivered Ex Quay – Поставка с пристани); DDU (Delivery Duty Unpaid – Поставка без оплаты пошлины).

Взамен исключенных добавлены два новых термина: DAT (Delivered at Terminal – Поставка на терминале); DAP (Delivered at Place – Поставка в пункте).

Определена новая структура правил Инкотермс – 2 группы терминов (ранее было 4 группы):

– термины, используемые при перевозке любыми видами транспорта: EXW (Ex Works – С завода); FCA (Free Carrier – Франко перевозчик); СРТ (Carriage Paid То – Перевозка оплачена до); CIP (Carriage and Insurance Paid – Перевозка и страхование оплачены до): DAP (Delivered at Place – Поставка в пункте); DAT (Delivered at Terminal – Поставка на терминале); DDP (Delivered Duty Paid – Поставка с оплатой пошлины);

– термины, используемые при морской и внутренней водной перевозке: FAS (Free Alongside Ship – Свободно вдоль борта судна); FOB (Free On Board – Свободно на борту); CFR (Cost and Freight- Стоимость и фрахт); CIF (Cost, Insurance and Freight – Стоимость, страхование и фрахт).

Также в редакции Инкотермс-2010 предусмотрено более рациональное распределение расходов на перевозку между сторонами в терминах С, что позволяет покупателю не оплачивать одни и те же услуги дважды. Следует обратить внимание, что группировка терминов в Инкотермс-2010 не отражает оплату продавцом основной перевозки. Необходимо знать, что термины на буквы Е и F предполагают, что основная перевозка не оплачена, а на С и D – что основная перевозка оплачена продавцом до указанного за термином места назначения.