Следует обратить внимание, что нарушение установленного срока может привести к превышению установленного организации лимита остатка денежной наличности в кассе.

При планировании аудиторской проверки необходимо включить данный вопрос в программу проверки раздела «Аудит денежных средств» элемент «Аудит кассовых операций» (подробнее см. программу аудиторской проверки внешнеторговой деятельности и валютных операций в § 8.3).

Справка по форме № 0406007 является основанием для вывоза из Российской Федерации наличной иностранной валюты и дорожных чеков командируемыми лицами в соответствии с действующим порядком.

Пункт 3.7 Положения ЦБ РФ № 62 определяет необходимость хранения полученных в уполномоченном банке в соответствии с пунктом 3.6 Положения справок по форме № 0406007 в кассе организации. Учет движения справок по форме № 0406007 должен быть организован в отдельном Журнале учета справок по форме № 0406007 в порядке и по форме, приведенным в приложении № 3 к Положению № 62.

Раздел 4 Положения ЦБ РФ № 62 определяет следующий порядок расчетов с лицами, командируемыми организациями за пределы РФ (далее – командируемые лица).

В случае, когда общая сумма обоснованных расходов, произведенных подотчетным лицом в загранкомандировке, превышает сумму аванса в иностранной валюте, полученного этим лицом при направлении за рубеж, сумма образовавшейся задолженности организации перед командируемым лицом может погашаться последнему одним из следующих способов (пункт 4.1. Положения № 62):

– путем перевода средств в иностранной валюте с текущего валютного счета клиента на валютный счет командируемого лица-резидента в уполномоченном банке;

– путем выдачи суммы задолженности в наличной иностранной валюте;

– путем выдачи эквивалента суммы задолженности в рублях, исчисленной по курсу рубля к иностранным валютам, установленному Банком России на дату погашения задолженности.

Интерес представляет то обстоятельство, что Положение ЦБ РФ № 62 не предусматривает вариант перевода рублевого эквивалента задолженности на рублевый счет командируемого лица. Однако, по нашему мнению, при наличии договоренности с подотчетным лицом, такая операция не будет рассматриваться как нарушение требований данного Положения.

Валюта и форма (наличная или безналичная) расчетов с командируемым лицом, связанных с погашением перерасхода по авансу в наличной иностранной валюте на командировочные расходы, определяется по договоренности организации с командируемым лицом.

При этом пунктом 4.2 Положения ЦБ РФ № 62 установлен предел расчетов по рассматриваемым операциям, по достижении которого информация о сделках передается заинтересованным контролирующим органам: «…В случае, если сумма перерасхода, погашаемая уполномоченным банком в иностранной валюте, превышает эквивалент 10 тысяч долларов США по курсу, установленному Банком России на дату погашения указанной суммы, уполномоченный банк направляет извещение в Федеральную службу России по валютному и экспортному контролю в соответствии с пунктом 3.8 Положения».

В этом случае уполномоченный банк запрашивает авансовый отчет командируемого лица и документы, подтверждающие его расходы за пределами Российской Федерации. При непредставлении организацией по требованию уполномоченного банка авансового отчета и подтверждающих документов уполномоченный банк имеет право отказать в выдаче суммы задолженности в наличной иностранной валюте либо в осуществлении перевода на валютный счет командируемого лица на основании пункта 1 статьи 15 Закона Российской Федерации «О валютном регулировании и валютном контроле», согласно которому: