На практике в нарушение требования пункта 11 раздела 1 письма ЦБ РФ от 04.10.1993 г. № 18 и других нормативных документов организации руководствуются нормой пункта 6.1 Положения Банка РФ № 62, однако Положение Банка РФ № 62 является документом валютного регулирования и валютного контроля. В целях организации бухгалтерского учета, и, как будет показано далее, – налогового учета, расходы по загранкомандировке признаются на дату утверждения авансового отчета руководителем организации в течение 3 дней по возвращении работника из командировки.

В течение 2002–2003 гг. документы, регламентирующие порядок применения мер ответственности за нарушение порядка работы с денежной наличностью, а также несоблюдение порядка ведения кассовых операций, претерпели следующие изменения.

До июля 2003 г. порядок применения мер ответственности определялся пунктом 9 Указа Президента Российской Федерации № 1006 от 23.05.1994 г., которым предусматривалось следующее:

«Установить, что при несоблюдении условий работы с денежной наличностью, а также несоблюдении порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации к предприятиям… применяются следующие меры финансовой ответственности:

– за осуществление расчетов наличными денежными средствами с другими предприятиями, учреждениями и организациями сверх установленных предельных сумм – штраф в 2-кратном размере суммы произведенного платежа;

– за неоприходование (неполное оприходование) в кассу денежной наличности – штраф в 3-кратном размере неоприходованной суммы;

– за несоблюдение действующего порядка хранения свободных денежных средств, а также за накопление в кассах наличных денег сверх установленных лимитов – штраф в 3-кратном размере выявленной сверхлимитной кассовой наличности.

На руководителей предприятий, учреждений и организаций, допустивших указанные нарушения, налагаются административные штрафы в 50-кратном установленном законодательством Российской Федерации размере минимальной месячной оплаты труда.

Рассмотрение дел об административных правонарушениях и наложении штрафов, предусмотренных настоящим пунктом, производится налоговыми органами по сведениям, предоставляемым коммерческими банками и другими органами, осуществляющими проверки соблюдения предприятиями, учреждениями и организациями порядка ведения кассовых операций и условий работы с денежной наличностью» (пункт 9 в редакции Указа Президента РФ от 25.07.2000 г. № 1358)».

Указом Президента РФ от 08.04.2003 г. № 410 была установлена следующая редакция пункта 9 Указа № 1006:

«Нарушение порядка работы с денежной наличностью, а также несоблюдение порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями влечет за собой административную ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации».

С 25 июля 2003 г. Указ Президента РФ № 1006, а также все изменения и дополнения к нему полностью утратили силу в связи с изданием Указа Президента РФ от 25.07.2003 г. № 840.

Таким образом, начиная с июля 2003 г. ответственность за несоблюдение условий работы с денежной наличностью, а также несоблюдение порядка ведения кассовых операций определяется исключительно КоАП РФ.

Статья 15.1 КоАП устанавливает следующие меры ответственности за нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций:

– наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 40 до 50 минимальных размеров оплаты труда;

– на юридических лиц – от 400 до 500 минимальных размеров оплаты труда.