Все строительные организации и их офисы похожи друг на друга, так как они выполняют примерно одни и те же функции. Попав в их офис, вы поймете, что эти люди занимаются настоящим делом, созиданием, строительством. Вы увидели реальную картину, взятую из практики, которая происходит практически во всех офисах строительных фирм. Возможно, вы собираетесь стать строителем, подумайте, чем именно вы хотели бы заниматься, возможно, кто-то из описанных героев офиса откликнулся у вас в душе, и вы обязательно сможете этому научиться.

Основной принцип, которого должны придерживаться строительные фирмы при организации своего налогового учета, – экономическая обоснованность расходов и их документальное обоснование. В этом основная взаимосвязь бухгалтерского и налогового учета в строительстве. Налогообложение и бухгалтерский учет в строительстве должны быть организованы таким образом, чтобы формирующая налогооблагаемую базу по налогам информация позволяла понять способы определения строительной фирмой своих доходов и расходов.

Теперь постараюсь объяснить простыми словами для читателей, не сталкивающихся с уплатой налогов в организациях. В фирму приходят деньги, в основном по заключенным договорам, налоговая воспринимает их как доход, с которого нужно уплатить все налоги, это называется налоговая база, т. е. сумма, с которой уплачиваются налоги. Налоговую базу можно уменьшить путем вычета из доходов расходов. Фирма получила аванс от заказчика на строительство объекта, это доход, к моменту отчета нужно вычесть из дохода расходы. Расходы – это закупленные материалы, оплаченные заработные платы, оплата аренды офиса, оплата по заключенным договорам субподрядчикам. Условно возьмем 100 000 рублей доход, расходов на 80 000 рублей, налоги уплачиваются с 20 000 рублей – это налог на добавленную стоимость НДС (сейчас это 20%), и налог на прибыль (20%).

В расходы вошел фонд оплаты труда ФОТ, это сумма, которую организация тратит на оплату труда рабочим и все сборы, связанные с этой оплатой. Рассмотрим условно, что в среднем фирма тратит на одного работника 96 200 рублей, из них на руки он получает 64 380 рублей, остальные деньги работодатель обязан уплатить в бюджет – это 31 820 рублей, из них от заработной платы в размере 74 000 рублей 13% – налог на доходы физических лиц, 22% – обязательное пенсионное страхование, 2,9% – фонд социального страхования, 5,1% – обязательное медицинское страхование. Все эти выплаты в бюджет работодатель обязан оплатить вместе с выплатой заработной платы. Предположим, в организации работает 30 человек, в таком случае фирма выплачивает в бюджет только от заработных плат 954 000 рублей ежемесячно, это большие деньги для сравнительно небольшой организации.

Разъясню некоторые моменты, связанные с необходимостью платить большие налоги и сборы. Не все организации исправно платят налоги, многие занижают налоговую базу путем увеличения расходов на материалы и субподрядные работы, заключая фиктивные договоры поставок материалов и договоры на выполнение работ, это так называемый обнал – обналичивание средств. До сих пор существуют обнальные фирмы, которые регистрируют, как правило, на срок от нескольких месяцев до нескольких лет, так называемые фирмы-однодневки. Строительная организация, обналичивая средства, снижает выплачиваемый НДС и налог на прибыль, часть зарплаты выдается в конверте, официальная зарплата снижается в несколько раз, что уменьшает выплаты в бюджет с фонда оплаты труда, оставшимися средствами распоряжается руководитель организации. Такая фирма находится в более выгодном положении: например, при подаче коммерческого предложения заказчику, она может занизить цену по сравнению с фирмой, которая добросовестно выплачивает все налоги и сборы. Также существование такого рода операций косвенно способствуют тому, чтобы все больше и больше организаций вели теневую экономику, так как никому неохота упускать заказчиков и распускать фирму из-за нехватки работы.