В современной научной литературе наиболее распространена классификация налогов, основанная на делении налогов на прямые (налоги на имущество и на доходы) и косвенные (налоги на сделки).

При этом для целей экономического анализа часто применяется также классификация налогов как налогов на базовые факторы производства: налоги на труд и налоги на капитал (в Швеции, например, разработана и используется классификация, основанная на комбинации этих двух критериев). В США по федеральным налогам применяется следующая классификация налогов: подоходные налоги (с подразделением на налоги с корпораций и с граждан), налоги на фонд заработной платы, налоги на имущество и капиталы, акцизные налоги и сборы.

По юридическому статусу налогоплательщиков (например, в практике Франции) выделяют налоги на индивидуальных собственников и предпринимателей (их группы), налоги на компании (предприятия, основанные на принципе ограниченной ответственности) и налоги на финансовых посредников (банки, страховые и инвестиционные компании, и т.д.).

В практике бухгалтерского учета обычно выделяют налоги, уплачиваемые по счетам издержек, и налоги, относимые на счет прибылей и убытков.

Для целей налогового планирования выделяют налоги, связанные с результатами деятельности самого предприятия (предпринимателя, инвестора) – налоги на имущество и на прибыли предприятия, налоги, связанные с отношениями с его торговыми партнерами – налоги на продажи, налоги с оборота, акцизы, таможенные пошлины, НДС и т.д., и налоги, связанные с выплатой доходов другим лицам – налоги на процентные платежи, на дивиденды, на заработную плату, и др.

С введением общеевропейской системы национальных счетов (в рамках ЕЭС) за основу принята особая классификация налогов: налоги на капитал (на имущество), налоги на доходы, и налоги на обращение – применяемые в отношении торгового (коммерческого) оборота (иначе называемые – налоги на сделки, на расходы, на потребление и т.д.).

Для международных сравнений и в статистических изданиях международных организаций применяется классификация (группировка) налогов по следующим группам: а) налоги на доходы, на прибыль и на прирост капитала; б) взносы в фонды социального страхования; в) налоги на внутреннее потребление товаров и услуг; г) налоги на международную торговлю; д) прочие налоги (на имущество, на капитал, и т.д.).

Таким образом, существуют разные варианты распределения различных видов современных налогов в порядке их системной классификации; в данном пособии мы будем пользоваться наиболее распространенными системами классификации налогов: по их экономическим признакам – на косвенные и прямые налоги, и по юридическим признакам – налоги на доходы, налоги на имущество и налоги на сделки.

При этом считается, что для первых двух видов налогов плательщики и носители налога совпадают, а для последнего вида налогов характерно т.н. переложение налогов – когда лицо, реальное вносящее налог в казну, имеет экономическую возможность переложить тяжесть этого налога на своих контрагентов (к примеру, через включение сумм налога в цены продаваемых товаров или услуг).

На самом деле, в конкретных экономических условиях могут складываться разные ситуации – и когда подоходный налог может перекладываться на потребителей (например, налоги на частнопрактикующих врачей и дантистов), и когда налоги на сделки вынуждены принимать на свой счет их плательщики.

Выделить в рамке: «При подобном подходе к проблеме переложения налогов принципиально неразрешимым с этой точки зрения оказывается вопрос о налогах на заработную плату наемных работников. С одной стороны, это – налог на доход, а с другой стороны, вместе с заработной платой он представляет собой статью затрат и включается в цены на производимые товары и услуги. Аналогичная проблема возникает и в отношении налога на добавленную стоимость. В одной ситуации, когда предприятие-налогоплательщик работает без прибыли (например, при освоении новой продукции), этот налог фактически становится дополнительным налогом на фонд заработной платы.