С помощью РНПТ налоговая инспекция и таможенные органы могут отследить перемещение прослеживаемого товара и изменение его стоимости.

РНПТ можно получить двумя способами:

– в налоговом органе: инспекция присваивает РНПТ, если товары в РФ вы ввозите из стран-членов ЕАЭС, а также в некоторых других случаях;

– самостоятельно, взяв за основу номер таможенной декларации на товары и добавив к нему порядковый номер товара в соответствии с этой декларацией. Так нужно делать, если товары ввозятся не из стран ЕАЭС. Либо за основу берется регистрационный номер заявления о выпуске товаров до подачи декларации на товары, и к нему добавляется порядковый номер товара в соответствии с этим заявлением.

Таким образом, введение системы прослеживаемости товаров хоть и не увеличивает налоговую нагрузку, но добавляет налогоплательщикам обязанностей и усложняет их документооборот. Вот, что нужно будет делать, если вы работаете с прослеживаемыми товарами:

– подавать в налоговый орган специальные уведомления при ввозе прослеживаемых товаров в РФ из стран ЕАЭС, а также при перемещении прослеживаемых товаров с территории РФ в государства ЕАЭС;

– подавать в налоговый орган уведомление об остатках прослеживаемых товаров, если на момент покупки ваш товар не был прослеживаемым, но теперь его добавили в перечень, и он стал прослеживаемым, а также в некоторых других случаях;

– при продаже товаров указывать РНПТ и другие реквизиты прослеживаемости в счетах-фактурах – если вы плательщик НДС; указывать в универсальных передаточных документах (УПД) – если вы НДС не платите и не обязаны выставлять счета-фактуры. Указанные счета-фактуры и УПД в большинстве случаев нужно оформлять в электронном виде и передавать контрагенту по ТКС через оператора электронного документооборота. Причем налоговая инспекция может запрашивать эти счета-фактуры и УПД у оператора ЭДО и сверять данные в них с вашей отчетностью;

– при покупке товаров вы должны обеспечить получение электронных счетов-фактур и УПД по ТКС, а также убедиться, что регистрационный номер партии товара в полученных вами от поставщика счетах-фактурах и УПД указан верно. Проверить РНПТ можно на сайте ФНС России в специальном сервисе прослеживаемости товаров. Там же можно проверить, является ли ваш товар прослеживаемым или нет;

– ежеквартально подавать в налоговые органы отчеты об операциях с прослеживаемыми товарами (если в соответствующем квартале с ними были операции).

Состав операций, которые нужно отражать в отчете, отличается в зависимости от того, являетесь ли вы плательщиком НДС или нет:

– если вы являетесь плательщиком НДС: в отчете нужно отражать операции с прослеживаемыми товарами, которые не попадают в разделы 8 и 9 (10 и 11) декларации по НДС. Например, покупку прослеживаемых товаров у неплательщиков НДС (физлиц, «упрощенцев»), некоторые операции по прекращению или возобновлению прослеживаемости товаров (например, утилизацию прослеживаемого товара, его недостачу, возврат неиспользованного прослеживаемого товара из производства, по которому ранее прослеживаемость была прекращена в связи с передачей в производство), покупку или приобретение (передачу или получение) прослеживаемых товаров, не подпадающих под обложение НДС в соответствии с п. 2 ст. 146 и ст. 149 НК РФ;

– если вы не являетесь плательщиком НДС: в отчете показываете все операции с прослеживаемыми товарами кроме тех, что отражаются в уведомлении о ввозе и о перемещении прослеживаемых товаров.

Как видите, система прослеживаемости добавила обязанностей налогоплательщикам и прибавила отчетности. При этом у налоговых органов, помимо АСК НДС, появился еще один инструмент, который позволяет по одной и той же сделке сопоставлять параметры, заявленные в отчетности ее сторонами. При наличии расхождений инспекторы могут запросить пояснения и документы, а также провести другие мероприятия налогового контроля. При выявлении фактов налоговых нарушений инспекторы могут составить акт камеральной проверки и привлечь к ответственности (см. п. п. 3.2, 3.3 Рекомендаций, направленных Письмом ФНС России от 03.12.2021 № ЕА-4-15/16911@).