А, к примеру, такие виды дохода, как доход от репетиторства или услуг няни, когда имеет место договоренность между двумя физическими лицами, отследить практически невозможно.
1.2. Ответственность и санкции за нарушение налоговой дисциплины
8) Каковы санкции за неподачу декларации вообще либо за неподачу ее вовремя?
Непредставление декларации в установленный срок влечет взыскание штрафа в размере 5 % от неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 % указанной суммы и не менее 1 000 рублей (ст.119 НК). Таким образом, минимальный штраф составляет 1000 рублей – подчеркну, даже в том случае, если обязанности уплаты налогов не возникает (то есть когда к доходам могут быть применены налоговые вычеты, полностью покрывающие эти доходы).
9) Каковы санкции за неуплату налога (либо за неуплату вовремя)?
Согласно ст.122 НК, неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), влечет взыскание штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы налога.
Если неуплата налогов совершена в крупном или особо крупном размере, наступает уголовная ответственность (см. ответ на вопрос № 13).
Пени начисляются за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования Центрального банка (по состоянию на 1 февраля 2013 года она составляет 8,25 % годовых).
10) Освобождает ли уплата штрафа от уплаты пени?
Нет, не освобождает – это два не зависимых друг от друга платежа. Кстати, если штраф считается санкцией, то пени, по Налоговому коде ксу, – «мера обеспечения обязательств».
11) Можно ли не платить штрафы и пени, ссылаясь на то, что уведомление из налоговой инспекции о необходимости декларирования полученных доходов пришло несвоевременно?
Нет. Как говорится, незнание закона не освобождает от ответственности, и к налоговой ответственности это утверждение относится в полной мере. Информационные письма из налоговой – это всего лишь напоминание (см. ответ на вопрос № 1). Хотя вы можете попытаться оспорить в суде начисление штрафа.
12) В каких случаях налоговые органы имеют право обратиться в суд за взысканием?
Налоговая служба сможет обращаться в суд, если задолженность налогоплательщика превышает 1500 рублей. До законодательного принятия этого порога в суды ежегодно поступало более трех миллионов исков на суммы до 1500 рублей, что в большинстве случаев не покрывает затрат даже на проведение судебного заседания.
13) Когда наступает уголовная ответственность за неуплату налогов?
Разумеется, неуплата налогов может повлечь и уголовную ответственность – если неуплата совершена в крупном или особо крупном размере.
В соответствии со статьей 198 УК РФ («Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица») уголовная ответственность наступает, если не уплачено более 600 тыс. рублей налогов в течение трех лет, при условии, что доля неуплаченных налогов превышает 10 % подлежащих уплате сумм налогов, либо если не уплачена сумма, превышающая 1,8 млн рублей (в обоих случаях речь идет о неуплате в крупном размере).
Давайте посчитаем. Итак, 600 тыс. рублей суммы подоходного налога начисляются на доход в 4 615 385 рублей (с учетом округления, т. е. без учета копеек). То есть для привлечения к уголовной ответственности достаточно не декларировать доход в 1 538 462 руб. в год, или 128 205 руб. в месяц три года подряд. Сумма неуплаченного налога в 1,8 млн рублей возникает с незадекларированного дохода в размере 13 846 153 руб. (в общем-то это налог с официальной суммы продажи московской квартиры за 14 846 153 руб., если она находилась в собственности налогоплательщика менее трех лет и у налогоплательщика отсутствуют документы, подтверждающие стоимость приобретения квартиры, то есть он вправе воспользоваться лишь вычетом в размере 1 млн рублей с суммы продажи).