Если передается основное средство, по которому применялась амортизационная премия, восстанавливать ее не надо (пп. 4 п. 3 ст. 39, п. 9 ст. 258 НК РФ).
При передаче имущества в уставный капитал другой организации необходимо восстановить ранее принятый по нему к вычету НДС. В отношении основных средств НДС восстанавливается пропорционально остаточной (балансовой) стоимости актива без учета переоценки (пп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ). Сумма восстановленного НДС в расходах не учитывается (письма Минфина РФ от 04.05.2012 № 03–03–06/1/228, от 02.08.2011 № 03–07–11/208, от 19.12.2006 № 07–05–06/302). В книге продаж регистрируются документы, которыми оформляется передача имущества и в которых указаны суммы НДС, подлежащие восстановлению у передающей стороны (п. 14 раздела II Приложения № 5 к постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137).
В программе 1С:БП вклад в уставный капитал другой организации (финансовое вложение) оформляется следующими документами:
1) документ «Операция» отражает признание стоимости финансового вложения в виде доли в УК:
Дт 58.01.1 Кт 76.09 проводка в БУ
2) документ «Списание ОС» отражает передачу ОС во вклад в УК другой организации, с указанием:
• местонахождение ОС;
• счет списания 76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами;
• событие ОС – Списание;
• причина списания – Передача в УК;
• передаваемое ОС;
При проведении формируются проводки:
Дт счет затрат Кт 02.01
Дт 02.01 Кт 01.09
Дт 01.09 Кт 01.01
Дт 76.09 Кт 01.09
3) документ «Операция» отражает признание стоимости финансового вложения в налоговом учете:
Дт 58.01.1 Кт 76.09 проводка в НУ
4) документ «Операция» отражает суммы превышения балансовой стоимости передаваемого основного средства над его денежной оценкой, согласованной участниками:
• Дт 76.09 Кт 91.01 отражена сумма превышения номинальной стоимости доли организации в УК над остаточной стоимостью ОС;
• Дт 91.02 Кт 76.09 отражена сумма превышения балансовой стоимости передаваемого основного средства над его денежной оценкой, согласованной участникам.
5) документ «Отражение начисления НДС» отражает сумму восстановленного НДС с остаточной стоимости ОС:
Дт 19.01 Кт 68.02
6) документ «Операция» отражает восстановление НДС, включенного в стоимость финансового вложения:
Дт 58.01.01 Кт 19.01
1.18. Амортизация ОС
Стоимость объектов основных средств в общем случае погашается посредством начисления амортизации (п. 17 ПБУ 6/01).
Не начисляется амортизация по законсервированным объектам основных средств, по объектам основных средств некоммерческих организаций, по объектам основных средств, потребительские свойства которых не изменяются с течением времени (земельные участки, объекты природопользования, объекты, отнесенные к музейным предметам и коллекциям и др.).
В бухгалтерском учете начисление амортизации основных средств производится одним из следующих способов:
• линейный способ;
• способ уменьшаемого остатка;
• способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;
• способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).
При линейном способе начисления амортизации годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта (п. 19 ПБУ 6/01).
Срок полезного использования основного средства для расчета амортизации может определяться исходя из ожидаемого срока использования этого объекта, ожидаемого физического износа с учетом режима и условий эксплуатации, нормативно-правовых и других ограничений использования объекта (п. 20 ПБУ 6/01).