1. Ты ИП, работаешь один.
– А что это важно, то, что я работаю один?
– Очень!
2. 31 декабря 2017 года ты зарегистрировался в качестве ИП.
– Почему именно 31 декабря 2017 года?
– Для простоты. Считаем, что ты был ИП весь 2018 год. И взносы платил ежеквартально, равными долями.
3. За три последних месяца 2018 года ты получил от своих заказчиков 300 000 рублей за мебель. Давай введем новое понятие «оборот».
– Вводи-вводи, пей мою кровь!
– Ваня, не отвлекайся, – строго сказала Наташенька. Годовой оборот – это все деньги, которые ты получил от клиентов за год, причем предоплата тоже считается. Постулируем, что в нашем случае ты не получал денег от клиентов первые девять месяцев 2017 года, и твой годовой оборот будет совпадать с оборотом за четвертый квартал. Понятно?
– Ну, где-то как-то… А вообще-то хочу уточнить: если бы я зарегистрировался 1 октября, то когда мой год заканчивался бы, тоже через 365 дней?
– Нет, конечно. Год (как налоговый период) будет заканчиваться 31 декабря того же года, когда ты был зарегистрирован.
4. Материалы, которые ты использовал, стоили 60 000 рублей. Они были полностью оплачены. При этом мы допускаем, что никаких других расходов не было. Ни на оборудование, ни на аренду. Ни на что.
– Условия задачи понятны, – отозвался Иваныч. – Пойдём, подышим свежим воздухом, а потом и задачу решим. А то ведь мозги уже закипают…
Наташенька с радостью приняла предложение друга.
Глава VII
Объект налогообложения «Доходы»[28]
Вернувшись с прогулки, друзья попили чаю и, довольные, преступили к решению задачи.
– Рассматриваем первый вариант, – начала Наташенька. – Объект налогообложения «Доходы». Известно, что ставка налога – 6 %[29]. Вопрос: чему равен налог?
Иваныч придвинул калькулятор.
– Я получил 300 000 рублей на расчетный счет. Это мой оборот.
Ваня гордо посмотрел на Наташеньку, всем своим видом показывая, что он не только новое слово выучил, но и даже пользоваться им правильно умеет.
– Умножаем оборот на ставку налога, делим на 100 (300 000 рублей × 6/100) и получаем 18 000 рублей. Теперь эту сумму ты имеешь право уменьшить на взносы по ОПС и ОМС, которые ты заплатил, то есть перечислил в бюджет, за год.
– А если я их не перечислил?
– Тогда и уменьшить сумму налога на них не имеешь права.
– А если я хочу в ПФР больше перечислить, раз все равно на эту сумму налог уменьшается, то пусть уж мне от этого пользы будет побольше, глядишь, пенсию будущую увеличу…
– Хитер ты, Ваня, но и государство наше не так наивно… Ты имеешь право уменьшить свой налог на сумму уплаченных страховых взносов в ПФР и ФОМС в пределах исчисленных сумм.
– Не понял, что значит «исчисленных»?
– В твоем случае «исчислить (начислить) взносы» значит то, что ты рассчитал в соответствии с действующим законодательством сумму страховых взносов, которую ты как ИП должен за год заплатить. Понятно?
– Да. Но все равно как-то мудрено ты сказала…
– А что мудреного-то? Государство указало, в каком размере ИП исчисляют (начисляют) взносы на ОПС и на ОМС[30], на большую сумму уменьшить налог нельзя, даже если перечислил ты значительно больше…
– А на что я могу еще этот самый упрощенский налог уменьшать?
– На сумму торгового сбора, если ты являешься его плательщиком[31]. А ты не являешься, поэтому посчитай, пожалуйста, чему равен размер взносов на ОПС и ОМС в нашем примере.
– Сейчас-сейчас, – забормотал Иваныч, роясь в своих записях и выуживая модифицированную под себя табличку.
Таблица 2
Наташенька даже ахнула от удивления.
– Ну ты, Ваня, и хитрый барсук! Табличку-то под себя адаптировал.
– А как же!
– Тогда считай.