3) для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих единый сельскохозяйственный налог:

Для вышеперечисленных категорий будут применяться пониженные тарифы и в переходный период с 2011 по 2014 годы.

Рассмотрим пример рассчета фонда заработной платы для компании, в которой работают сотрудники, имеющие различные формы оплаты труда.

Заработная плата руководителя в данном примере – 34 583 рубля.

Отметим важное обстоятельство. При планировании годового фонда оплаты труда в целях последующего расчета резерва предстоящих расходов на оплату отпусков не следует забывать, что в соответствии с п. 4 ст. 8 Закона о страховых взносах база для начисления страховых взносов в отношении каждого физического лица устанавливается в сумме, не превышающей 415 ООО руб. нарастающим итогом с начала расчетного периода. С сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, превышающих 415 000 руб. нарастающим итогом с начала расчетного периода, страховые взносы не взимаются.

Особое внимание при планировании нужно уделять выплатам для работников, осуществляемым из чистой прибыли. Целесообразно разработать отдельный бюджет данных выплат, а также рассчитывать налоги на данные социальные программы.

К таким расходам могут относиться:

путевки;

материальная помощь более 4000 рублей;

спортивно-культурные мероприятия; питание;

транспортные услуги работникам;

фитнес;

призы и подарки сотрудникам;

премии за счет собственных средств;

надбавки к пенсиям.

В процессе анализа следует уделять внимание причинам изменения величины оплаты труда за отработанное и неотработанное время, единовременных выплат, включая средства, выделяемые на питание, жилье и другие услуги социального характера. Это позволит установить правомерность роста себестоимости товаров.

Эффективность использования затрат на оплату труда во многом определяется планированием ее величины. Как правило, плановый фонд оплаты труда – это фактический фонд оплаты труда за отчетный период, увеличенный на индекс инфляции. Такой расчет экономически неправомерен, здесь не учитываются изменения объемов производства и связанного с ними числа работников, а также перспективы развития бизнеса. Также при расчете фонда оплаты труда не всегда учитываются изменения законодательства, в частности, изменение налоговой базы, например, увеличение пенсионных взносов и т. д.

Расчет прямых расходов на оплату труда основного производственного персонала осуществляется в следующей последовательности: определяется число рабочих часов, необходимое для производства конкретного вида товара (работ, услуг), путем умножения нормы часовой выработки единицы продукции на планируемый объем производства в натуральном выражении (из бюджета производства);

рассчитывается общее число рабочих часов (фонд часового рабочего времени) для выполнения производственной программы (суммируются полученные значения по каждому виду товара, оказанным работам, услугам);

определяется фонд заработной платы (фонд часового рабочего времени умножается на средний уровень почасовой оплаты); определяется размер налогов, не включаемых в ФОТ.

Пример расчета

Бюджет прямых расходов на оплату труда на I квартал 2010, налогов на I квартал 2010–2011 г.

Отдельно необходимо производить расчет расходов на оплату труда административно-управленческого персонала, а также налогов.

При планировании налогов, связанных с фондом оплаты труда, важно также понимать, что начисление налогов и самой заработной платы происходит в текущем месяце, а платежи и выплаты – в следующем.