• материальная помощь работникам;
• взносы на приобретение (строительство) жилья для работников;
• полное или частичное погашение кредитов, предоставленных работникам, на приобретение и (или) строительство жилья;
• полное или частичное погашение беспроцентных или льготных ссуд, предоставленных работникам на улучшение жилищных условий, обзаведение домашним хозяйством и иные социальные потребности;
• оплата дополнительно предоставляемых по коллективному договору (сверх предусмотренных действующим законодательством) отпусков работникам, в том числе женщинам, воспитывающим детей;
• надбавки к пенсиям, единовременные пособия уходящим на пенсию ветеранам труда, доходы (дивиденды, проценты) по акциям или вкладам трудового коллектива организации;
• компенсационные начисления в связи с повышением цен, производимые сверх размеров индексации доходов по решениям Правительства РФ;
• компенсации удорожания стоимости питания в столовых, буфетах или профилакториях;
• предоставление питания по льготным ценам или бесплатно, если такое питание не предусмотрено действующим законодательством или положениями трудового (коллективного) договора;
• оплата проезда к месту работы и обратно транспортом общего пользования, специальными маршрутами, ведомственным транспортом, если такой проезд не обусловлен технологическими особенностями производства и положениями трудового (коллективного) договора;
• оплата ценовых разниц при реализации работникам товаров (работ, услуг) по льготным ценам, т. е. ниже рыночных цен;
• оплата экскурсий и путешествий[12];
• оплата занятий в спортивных секциях, кружках или клубах;
• оплата посещений культурно-зрелищных или физкультурных (спортивных) мероприятий;
• оплата подписки, не относящейся к подписке на нормативно-техническую и иную используемую в производственных целях литературу;
• оплата товаров для личного потребления работников, а также другие аналогичные расходы, произведенные в пользу работников.
Все вышеперечисленные расходы не учитываются в целях налогообложения прибыли.
В текущем году ЗАО «Пончик» осуществило следующие операции:
1) подарило каждому сотруднику на день рождения телевизор;
2) оплатило бесплатное питание сотрудников согласно положениям коллективного договора;
3) оплатило всем сотрудникам единые билеты на городской транспорт согласно положениям коллективного договора;
4) оплатило директору ЗАО и его заместителю путевки на отдых в Грецию;
5) оказало денежную материальную помощь нескольким сотрудникам;
6) оплатило подписку на газету «Спорт-экспресс» для директора;
7) оплатило подписку на газету «Учет, налоги, право» для бухгалтера;
8) погасило кредит, взятый сотрудником на приобретение автомобиля;
9) сделало взнос за сотрудника на приобретение квартиры;
10) оплатило абонементы в спортивный зал для менеджеров;
11) оплатило стоимость аренды квартиры для заместителя директора;
12) оплатило билеты на новогодние елки для детей сотрудников;
13) оплатило медицинскую операцию сотрудника, сломавшего руку;
14) выплатило премию сотрудникам по итогам года.
Все эти выплаты, кроме выплат, указанных в п. 2, 3, 7, 14, не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль.
2.2. Момент признания доходов. Кассовый метод и Метод начисления. Определение суммы Доходов от реализации
2.2.1. Методы признания доходов для целей налогообложения
Существует два метода признания доходов для целей налогообложения прибыли:
• метод начисления – доходы от реализации товаров (работ, услуг) (далее – выручка от реализации) отражаются после перехода права собственности на товары (результаты работ, услуг) от продавца к покупателю (заказчику); внереализационные доходы отражаются по правилам ст. 271 НК РФ;