Среди основных прав налогоплательщика выделяется право на информацию (полное и своевременное информирование их со стороны государственных органов о всех обязанностях, возлагаемых на них в связи с уплатой налогов – на бесплатной основе и в доступной форме); право на соблюдение налоговой тайны в отношении всей предоставляемой ими в налоговые органы отчетности и информации частного характера; и право на возмещение убытков, причиненных им в результате незаконных или неправомерных действий налоговых органов и их должностных лиц.

Налогоплательщики – физические лица включают граждан любых стран и лиц без гражданства. Налоговое право обычно подразделяет их на резидентов (налоговых) данной страны и нерезидентов, при применении некоторых налоговых режимов и норм учитываются также гражданство или подданство данного лица. Приобретение статуса резидента является автоматической процедурой для граждан данной страны, в отношении же иностранных граждан получение режима резидента, как правило, связывается с правом на жительство и (или) на право работы в данной стране. Последнее непосредственно связано с правами данного лица на получение соответствующего социального страхования и социального обеспечения в этой стране. По этим причинам в большинстве развитых стран установлена непосредственная связь между социальным и налоговым статусом для иностранных граждан (лиц без гражданства), проживающих на территории соответствующей страны: получение права на жительство и право на работу влечет за собой и признание этого лица налоговым резидентом этой страны (но не наоборот – некоторое лицо может быть признано налоговыми властями налоговым резидентом данной страны, но это обстоятельство еще не дает само по себе никаких оснований для признания его права на жительство или на работу в этой стране).

Приведем для примера практику США. В этой стране правила пребывания иностранцев регулируются «Законом об эмиграции и натурализации» от 1959 г. (с поправками на основании «Закона об иммиграции» 1990 г. и «Закона об ответственности иммигрантов» 1996 г.). Иммиграционное законодательство США разделяет иностранных граждан, временно въезжающих на территорию США (не иммиграционный въезд), и приезжающих в США на постоянное жительство (иммигрантов). Иностранный гражданин, имеющий разрешение на временный въезд в США, получает свидетельство о въезде (Форма I—94), которое указывает категорию его визы и крайний срок, до которого ему разрешено находиться в этой стране. Иностранные граждане, въезжающие в страну в качестве иммигрантов, предъявляют Карточки приема на регистрацию иностранцев (Формы I—551), и после соответствующей проверки иммиграционным чиновником допускаются в страну без ограничения продолжительности пребывания.