И что же считать фактом начала деятельности?

На самом деле этот момент весьма спорный. Определять дату, когда началась фактическая работа, не так просто. В налоговом кодексе нет внятных объяснений по этому поводу. Поэтому Минфин и ФНС попытались обозначить более ограниченные даты.

– ФНС говорит о том, что «вмененная» деятельность начинается в момент, когда интеллектуальные, материальные и трудовые ресурсы компании уже начали работать на получение дохода. Вне зависимости от того, есть он уже или нет. Первая закупка товаров, заключение договора с арендодателем – уже считается датой начала деятельности.

– Минфин временную деятельность обозначает с того момента, когда началась реализация товаров. То есть, вы подготовили все необходимые этапы, провели нужные рабочие процессы и когда всё закончено, а покупатели уже зашли в «зал» – в этот момент и начинается дата деятельности.

Стоит заметить, что Минфин обозначил более логичную и правильную позицию.

Кейс: в Н-ой области в 2019 проводились налоговые проверки и полный мониторинг предпринимателей на основе того факта, что бизнесмены уменьшали сумму оплаты единого налога на временный доход.

Единый налог оплачивался суммой страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и Пенсионный фонд РФ. Декларации, которые были представлены по 2019 году за квартал, говорят о том, что 315 налогоплательщик уменьшил сумму единого налога – неправомерно. Суммы, которые указаны для страхового взноса – оплачены не были. Работа налоговой по Н-ой области пополнила бюджет государства, более чем на 1 000 000 руб.

На основе проверки было озвучено напоминание инспекцией о едином налоге:

– Если при оплате фиксированного платежа налог на временный доход будет больше – его приравняют к сумме ЕНВД.

– Если предприниматель в течение квартала так и не произвел оплату фиксированных платежей – у него нет прав на внесение суммы единого налога на вмененный доход.

– Также и страховые взносы оплачиваются даже после окончания квартала-налогового периода. При этом стоит учитывать, что сумма ЕНВД после квартала будет начисляться в полном объёме.

– Физическое лицо-индивидуальный предприниматель может уменьшать сумму единого налога на временный доход страхового взноса – если на него не работают наемные сотрудники. Период оплаты – налоговый квартал.

– Работодатель ИП может уменьшить сумму единого налога за работников предприятия в течение квартала. Сумму можно уменьшить на 50%. Аналогия происходит, если в течение квартала предприниматель не оплатил страховой взнос за сотрудников. Право на уменьшение суммы единого налога у него не будет. Но оплата должна быть произведена даже после окончания квартала – в полном объёме.

Стоит признать важный факт: предприниматель может по факту уменьшить сумму ЕНВД, но в законах РФ – это не предусмотрено. То есть, налоговую декларацию ЕНВД индивидуальный предприниматель должен предоставить не позже 20 числа первого месяца квартала.

Патент или ЕНВД?

Вопрос, который тоже требует детального рассмотрения.

ЕНВД – режим налогов, который будет предусматривать оплату только одного налога. Его называют единым. Он включает в себя и заменяет любые другие налоговые платежи, подоходный или имущественный.

Стоит знать, что к ЕНВД применяют часто термин «вмененный».

Налог «вмененный» – выгоден не для всех предпринимателей, ведь все бизнесмены занимаются разной деятельностью и у каждого абсолютно разный доход. Иногда выгодно использовать патент, а иногда ЕНВД. Во втором случае предприниматель один раз оплачивает единый налог, который будет определяться с годовой прибыли. Ставка налога достигает 15%. То есть, каждый год ЕНВД в виде 15% перечисляется предпринимателем государству. Стоит учитывать, что каждый регион устанавливает свою ставку в зависимости от вида деятельности.