Налоговый орган до окончания выездной проверки, которая была завершена 20.11.2011 г. вынес решение от 20.10.2011 г. по итогам проверки уточненной налоговой декларации по налогу на имущество и отказал в возврате сумм излишне уплаченного налога.
Посчитав отказ налогового органа неправомерным, а также неправомерным возобновление проверки и неотражение в акте выездной проверки и в решении по итогам выездной проверки ситуации с налогом на имущество, ООО «А» обратилось в арбитражный суд с требованием о признании незаконными решений налогового органа по итогам камеральной проверки и решения по итогам выездной проверки.
Глава 3 ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ
3.1 Налог на добавленную стоимость
Порядок исчисления и уплаты НДС установлен главой 21 Налогового кодекса Российской Федерации «Налог на добавленную стоимость».
Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются:
– организации;
– индивидуальные предприниматели;
– лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации.
Не являются налогоплательщиками НДС организации и предприниматели, перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН), единого налога на вмененный доход (ЕНВД), упрощенную систему налогообложения (УСН). Освобождаются от уплаты налога организации и предприниматели, у которых сумма выручки в течение трех предшествующих месяцев не превысила без НДС 2 млн. руб.
Объектом налогообложения признаются пять видов операций:
1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе на безвозмездной основе;
2) передача на территории Российской Федерации товаров выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;
3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
4) ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации;
5) передача имущественных прав.
Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется налогоплательщиком в соответствии со статьями 153-162 НК РФ в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг).
Налоговый период – квартал.
Статьей 164 НК РФ установлены следующие ставки:
1) 0 процентов – экспорт товаров, сопровождение, транспортировка, погрузка и перегрузка экспортируемых товаров и импортируемых в Россию, товаров (работ, услуг) для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами;
2) 10 процентов – продовольственные товары и товары для детей, лекарственные препараты по перечню, установленному кодексом, периодические печатные издания, учебная и научная книжная продукция;
3) 18 процентов – во всех иных случаях.
Когда сумма налога должна определяться расчетным методом, налоговая ставка определяется как процентное отношение налоговой ставки к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки, т. е. 10/110 или 18/118 (расчетные ставки). Они применяются: при получении денежных средств, связанных с оплатой товаров (работ, услуг); при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг); передачи имущественных прав; при удержании налога налоговыми агентами; при реализации имущества, приобретенного на стороне и учитываемого с налогом; при реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки, закупленной у физических лиц (не являющихся налогоплательщиками), а также в иных случаях.