С заявлением о предоставлении отсрочки или рассрочки необходимо обратиться в налоговый орган по месту жительства.
В письме Минфина России от 20 апреля 2011 года № 03-02-08/44 указано, что Налоговым кодексом РФ не предусмотрено предоставление рассрочки по уплате налога на доходы физических лиц на срок, превышающий один год.
Отсутствие льгот по уплате НДФЛ для пенсионеров, инвалидов, несовершеннолетних детей
Важно отметить, что каких-то особых льгот по уплате НДФЛ применительно к операциям с недвижимостью для отдельных категорий граждан – будь то пенсионеры, инвалиды, несовершеннолетние дети – нет. За несовершеннолетних детей обязанность по подаче декларации и уплате НДФЛ должны исполнить их законные представители (родители, усыновители, опекуны).
Отслеживание фактов получения физическим лицом реального дохода от продажи имущества, от сдачи его в аренду, по факту дарения и т.п
Если речь идет о сделках купли-продажи, дарения и других операциях с недвижимостью, которые предусматривают официальный переход права собственности на то или иное имущество, то в налоговые органы поступает информация и от Росреестра о переходе прав на недвижимость, и от нотариусов, заверяющих соответствующие договоры, и от других уполномоченных лиц.
В соответствии со ст. 85 НК РФ, органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года. Органы (учреждения), уполномоченные совершать нотариальные действия, и нотариусы, занимающиеся частной практикой, обязаны сообщать о выдаче свидетельств о праве на наследство и о нотариальном удостоверении договоров дарения в налоговые органы соответственно по месту своего нахождения, месту жительства не позднее 5 дней со дня соответствующего нотариального удостоверения, если иное не предусмотрено Кодексом. При этом информация об удостоверении договоров дарения должна содержать сведения о степени родства между дарителем и одаряемым.
Кроме того, те налоговые агенты, которые по каким-то причинам не удержали НДФЛ с выплаченного вам дохода, обязаны уведомить об этом налоговую инспекцию и самого налогоплательщика (п. 5 ст. 226 НК).
Кстати, в соответствии с порядком информационного обмена налоговых органов с органами Росреестра об объектах недвижимости и правах на них (порядок утвержден приказом ФНС России от 10.04.2017 № ММВ-7-21/302@), в налоговые органы представляются сведения о кадастровой стоимости с указанием даты её внесения в ЕГРН и даты начала применения, в т.ч. в случае изменения после исправления ошибок либо по результатам её оспаривания (кадастровая оценка нужна для сравнения с договорной суммой сделки, если продается недвижимость, перешедшая в собственность после 1 января 2016 года); для администрирования НДФЛ Приказ предусматривает указание полной информации о цене сделки с объектом недвижимости, в т.ч. условий определения цены в натуральном выражении и размера арендной платы.
Впрочем, граждан чаще волнует вопрос об отслеживании не фактов и официально указанных сумм сделок, а об отслеживании реальных сумм сделок – сегодня, по некоторым экспертным оценкам, до 60% сделок, подлежащих налогообложению, может идти с занижением реальной суммы (если раньше в целях ухода от налогов граждане просто указывали в качестве дохода 1 млн рублей, то сейчас указывают 0,7 от кадастровой стоимости, получая сверху «теневой» доход, либо «уходят в ноль» по формуле «за что купил – за то продал»). В данной связи важно отметить и тот факт, что налоговые органы не любят очень точного соответствия нормативным величинам: так, сумма сделки ровно в 0,7 кадастровой стоимости или бесприбыльная сделка, когда сумма продажи недвижимости равна сумме ее покупки, вызовет подозрения и, возможно, станет поводом тщательнее проверить сведения. Такого рода сделки попадают в «красную» нулевую зону (ноль налогов к уплате). Между тем налог с 50 тысяч рублей по формуле «продал на 50 тыс. дороже, чем купил» составит всего 6500 рублей и при этом выведет налогоплательщика из раздражающей «нулевой» зоны.