Организации, выступающие в роли экспортеров, импортеров, комиссионеров, поверенных, регистрируются в таможенном органе в качестве участников ВЭД, представляют необходимые документы в таможенный орган и получают учетную карту участника ВЭД.

Следующий этап имеет свои особенности в зависимости от того, какая операция будет использована как основание для выдвижения требования о возмещении НДС: экспортная, импортная или внутренняя.

Рассмотрим процедуру помещения товаров под таможенный режим экспорта. С этой целью оформляются грузовые таможенные декларации (ГТД), счета-инвойсы, международные товарно-транспортные накладные (CMR) и иные документы, необходимые для обеспечения перемещения груза через таможенную границу Российской Федерации.

В зависимости от избранного способа в представляемых в таможенные органы документах может существенно завышаться цена экспортируемого товара (работ, услуг), указываться более ценный товар, чем реально экспортируемый, либо документы могут полностью фальсифицироваться. В последнем случае товар реально через таможенную границу не перемещается, изготавливаются лишь необходимые транспортные и таможенные документы.

На подготовительном этапе создаются условия для последующей имитации движения денежных средств, источником которых якобы является экспортная выручка, и выделения из суммы, соответствующей стоимости экспортируемого товара (работ, услуг), налога на добавленную стоимость, размер которого и является непосредственным предметом посягательства. Сумма НДС, подлежащая возмещению из бюджета, должна корреспондировать с задолженностью экспортера перед третьей организацией, помимо поставщика. Эта задолженность может возникнуть в результате получения займа, выдачи собственного векселя, приобретения чужого векселя с отсрочкой платежа или по иным основаниям.

На счет поставщика НДС перечисляется в день поступления экспортной выручки на счет экспортера вместе с суммой, соответствующей цене товара. Возмещение НДС и зачисление соответствующей суммы на счет экспортера производятся спустя несколько месяцев. Изъятие этой суммы осуществляется под предлогом возврата займа, оплаты чужого векселя, погашения своего векселя или путем иного погашения мнимой кредиторской задолженности экспортера. Часть поступившей суммы остается в распоряжении экспортера в качестве его дохода, остальные деньги после осуществления ряда транзитных операций по счетам специально созданных «отмывочных» организаций обналичиваются и распределяются между участниками преступления либо вновь используются в целях создания видимости поступления экспортной выручки на счета других организаций-экспортеров.

Когда товар пересек таможенную границу Российской Федерации, в назначенный день уполномоченный банк (либо российская фирма через уполномоченный банк) предоставляет своему корреспонденту (банку-нерезиденту, зарегистрированному, как правило, в одной из стран бывшего СССР или в оффшорной зоне) краткосрочный кредит. Сумма этого кредита соответствует стоимости отправленного на экспорт товара организацией, включенной в преступную схему.

После этого в адрес уполномоченного банка поступает в форме электронного документа распоряжение из банка-нерезидента о зачислении указанной суммы на счет экспортера. В распоряжении указывается, что соответствующая сумма исходит якобы от инофирмы, которая является получателем или плательщиком по экспортному контракту.

Зачастую зарегистрированный в оффшорной зоне банк принадлежит нашим соотечественникам, которые являются активными участниками преступной схемы. Представитель этого банка может находиться в помещении российского банка-корреспондента или в соседнем здании. Для того чтобы отправить телеграфное или телексное сообщение, можно использовать телетайпный аппарат, находящийся в том же помещении, где располагается и принимающее устройство.