Что касается торговли, нас в Налоговом кодексе интересуют два из трех спецрежимов (третий касается единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН), но вряд ли мой читатель планирует стать фермером; разве что уже действующий фермер решит создать свою торговую сеть). Режимы эти называются «Единый налог на вмененный доход» (ЕНВД, вмененка) и «Упрощенная система налогообложения» (УСН, упрощенна).
ЕНВД применяется (если вид деятельности подходит под него) при розничной торговле (или оказании услуг физическим лицам). А если ваши покупатели – организации (юридические лица), то применяется либо ОСН, либо УСН. ЕНВД здесь не подходит.[1]
ЕНВД
Это самый широко используемый спецрежим, он знаком всем предпринимателям, не случайно я начинаю рассказ именно с него. Довольно часто (!) расчетные платежи по этому налогу заметно ниже «реальных». То есть реально люди зарабатывают больше, чем в расчете. Хотя есть и очень неприятный недостаток у этого режима. Но все по порядку.
Почему в названии этого спецрежима есть слово «вмененный»? Все просто. Дабы упростить малограмотным (в бухгалтерском смысле) мелким предпринимателям работу по расчету и уплате налогов, а налоговой службе – облегчить и без того немалый труд по обработке макулатуры, законодатели придумали хитрый ход. Примерно посчитали, с какой продукции (и услуг) какой доход получается, и обязали предпринимателей платить налог именно с этого расчетного дохода. А поскольку этот расчетный доход «вменили» и он не зависит от реального дохода, то и налог назвался вмененным. На практике – самый удобный в смысле расчета налог. Одно время, когда в обязательном порядке не требовали[2] декларации в электронном виде, неоднократно приходилось видеть, как, ожидая в очереди, некоторые бухгалтеры и предприниматели заполняли декларацию тут же, на подоконнике в налоговой инспекции.
Не все виды деятельности подпадают под действие этого спецрежима. Читайте так: «есть товары, при торговле которыми приходится применять общий режим налогообложения». Полный список в НК вы не найдете. Потому как перечень видов деятельности уточняется местными органами самоуправления, т. е. администрацией области или республики.
Я искренне надеюсь, что эта книга будет полезна не только жителям Челябинской области, а потому конкретных данных приводить не стану, чтобы не вводить в заблуждение.
Вам придется самостоятельно поискать закон по вашей области или республике. Предполагается, что вы неплохо владеете компьютером и имеете доступ в Интернет. Найти актуальные редакции законов всегда можно на профильных сайтах. Если вы не знаете, что такое Интернет, то рискуете очень осложнить свою предпринимательскую жизнь. Что ж, найти нужный закон можно в библиотеках (которые часто предоставляют такой сервис – распечатку необходимых законов из специализированных правовых программ). Еще подобные вещи должны вывешивать на информационных стендах в налоговых инспекциях. Кстати, на этих стендах можно (и нужно!) найти много полезного.
Что же вы увидите в этом законе?
1. Список видов деятельности, подпадающих под действие ЕНВД.
2. Коэффициенты для расчета налога.
Так, про коэффициенты я не говорил. Поскольку видов деятельности, которые можно осуществлять под действием ЕНВД, много, то законодатель ввел понятие «базовая доходность». Конкретную цифру на момент уплаты можно узнать в нескольких местах. «Самый официальный» и актуальный источник – налоговая инспекция. И на информационных стендах должна быть эта цифра, и вам ее обязаны сообщить по вашему запросу – и устно и письменно.
Хвала законодателям, на налоговые органы возложена обязанность консультировать налогоплательщиков по налоговым вопросам. Вплоть до того, что вы можете написать свой вопрос в письме (заказном с уведомлением)и вправе требовать письменного ответа; при этом вы можете действовать в соответствии с официальным ответом, даже если он ошибочен (!). Таким образом, с налогоплательщиков снимается ответственность за ошибки налоговиков.