Есть еще вариант – когда организация расплачивается наличными деньгами. Но это большая редкость, так как для организаций существует понятие кассовой дисциплины (регламентирующей, сколько денег она имеет право держать в сейфе и как часто должна сдавать их в банк). Так что большой наличности («белой наличности») у организаций практически не бывает. Также имеется ограничение – расчет наличными между организациями и предпринимателями по одному договору не может превышать 60 тыс. руб. Иначе чревато штрафными санкциями. А потому организации предпочитают безналичные расчеты со всеми вытекающими «оптовыми» последствиями. Именно поэтому наш мелкий бизнес использует дополнительный спецрежим «УСН» – чтобы иметь возможность торговать с юридическими лицами.

Короче говоря, вмененщик-оптовик – это такая же химера, как слесарь-гинеколог.

Итак, мы умудряемся не только торговать в розницу, но и еще иногда выписываем счета и получаем безналичные деньги. Как рассчитываются в этом случае налоги?

В НК прямо сказано, что нужно пользоваться тем режимом налогообложения, под который подпадает деятельность, принесшая этот доход. Вроде бы все просто. Товар куплен, продан, с разницы – налог. Слышу возгласы: «А как же транспортные расходы и арендная плата?» А вот тут самое интересное. Во всех спорных случаях, когда конкретный расход трудно однозначно отнести к одному виду деятельности, применяется пропорциональный учет расходов. Именно эта штука сильно затрудняет бухгалтерские и налоговые расчеты. Лично для меня это самое неприятное во всей несложной предпринимательской бухгалтерии. Поясню, что это за «пропорциональный зверь».

Допустим, за один квартал вы продали в розницу товаров на сумму 1 млн руб. При этом за безналичный расчет вы продали еще на 200 тыс. руб. Арендная плата за квартал составила 90 тыс. руб. Как нам учесть эту арендную плату? Пропорционально выручке. Поскольку непонятно, какая часть арендной платы послужила вам для извлечения безналичного дохода (это я общий случай взял), то считаем так. Безналичный доход составляет 16,7 % от общего (1 млн 200 тыс. руб.) дохода. Значит, в расходы для расчета УСН мы имеем право взять 16,7 % от всех наших спорных расходов. Для арендной платы это 15 тыс. руб. Те же 16,7 % и для услуг связи, то же и для транспортных расходов (если документально нельзя определить, в какой именно поставке вы привезли товар, проданный за безнал). В общем, любой расход, который вы не можете однозначно отнести на какой-то один режим, нужно вот так вот пропорционально высчитывать. Именно благодаря этим рутинным расчетам я довольно мучительно каждый раз рассчитываю налоги. Увы, ничего тут не поделаешь, работу никак не упростишь. Потому что в нашем мелком бизнесе заранее неизвестно, что продастся в розницу, а что – оптом.

Во всех остальных случаях, когда расход можно однозначно отнести на определенный спецрежим, – никаких вопросов не возникает. Товар продался за безналичный расчет? Значит, при расчете налога по УСН всю его закупочную стоимость учитываем как расход. Транспортная компания предоставляет подробные документы, какой именно товар перевозился в данной поставке? Тогда разбираемся, какая часть транспортных расходов связана с продажей того товара, который продался за безналичный расчет.