В данном случае организация и индивидуальный предприниматель применяют упрощенную систему налогообложения с даты постановки их на учет в налоговом органе (ст. 346.13 НК РФ).

Налогоплательщик может утратить право на применение упрощенной системы налогообложения, если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика превысили 20 млн руб. и (или) в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, установленным для субъектов, имеющих право на данную льготу. Такой налогоплательщик лишается указанного права с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение и (или) несоответствие указанным требованиям.

Налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, может перейти на иной режим налогообложения.

Для этого ему необходимо с начала календарного года уведомить о своем намерении налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает перейти на иной режим налогообложения. Если же налогоплательщик, перешедший с упрощенной системы налогообложения на иной режим налогообложения, вновь пожелает перейти на упрощенную систему налогообложения, то он вправе осуществить переход в общем порядке, но не ранее чем через 1 год после того, как он утратил право на применение упрощенной системы налогообложения.

Объектом налогообложения признаются (ст. 346.14 НК РФ) доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов. При этом выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком. Исключением являются налогоплательщики, являющиеся участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, которые применяют в качестве объекта налогообложения только доходы, уменьшенные на величину расходов.

Объект налогообложения не может меняться налогоплательщиком в течение 3 лет с начала применения упрощенной системы налогообложения. Законодатель предусматривает порядок определения доходов (ст. 346.15 НК РФ). В частности, налогоплательщики при определении объекта налогообложения учитывают следующие доходы:

1) доходы от реализации, т. е. выручку от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручку от реализации имущественных прав (ст. 249 НК РФ);

2) внереализационные доходы, т. е. доходы от долевого участия в других организациях, за исключением дохода, направляемого на оплату дополнительных акций (долей), размещаемых среди акционеров (участников) организации; доходы в виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба; поступления от сдачи имущества (включая земельные участки) в аренду (субаренду), от предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации и иное в соответствии со ст. 250 НК РФ. Поскольку объектом налогообложения при применении упрощенной системы налогообложения могут выступать доходы за вычетом расходов, то целесообразно определиться, что необходимо считать расходами. Так, ст. 346.16 НК РФ устанавливает, что при определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на:

1) расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств

2) расходы на приобретение нематериальных активов, а также создание нематериальных активов самим налогоплательщиком: