Элементы налога отражают его социально-экономическую сущность, которая определяет условия налогообложения, организацию, порядок исчисления и изъятия налога.

Основными элементами налога являются:

– объект (предмет) налогообложения;

– налоговая база;

– источник налога;

– налоговая ставка;

– налоговый оклад;

– единица (масштаб) налога;

– сумма налога;

– налоговая льгота;

– налоговый период;

– порядок и сроки уплаты налога и др.

Объект (предмет) налогообложения – это имущество, прибыль, доход, стоимость работ или услуг, с которых в соответствии с законом с субъекта налога взимается налог (сбор, госпошлина).

Налоговая база – стоимостная, физическая или иная характеристика объекта (предмета) налогообложения.

Источник налога – доход субъекта налога, из которого вносится оклад налога (взимается налог).

Налоговая ставка – размер налога или величина налогового исчисления на единицу измерения налоговой базы.

Налоговый оклад – сумма налога, исчисляемая на весь объект налога за определенный период времени, подлежащая внесению в соответствующий бюджет.

Единица (масштаб) налога – единица измерения объекта (предмета) налога, принятая за основу для начисления оклада налога и выраженная в рублях, тоннах, килограммах, квадратных метрах и других единицах измерения.

Сумма налога – сумма налога, уплачиваемая субъектом налога с объекта (предмета) обложения.

Налоговая льгота – снижение размера налогообложения или предоставление субъекту налога преимущества по отношению к другому плательщику налога.

Налоговый период – календарный год или иной период времени, по окончании которого исчисляется налоговая база и сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет.

Срок уплаты налога – срок, в который уплачивается налог. Он оговорен в законе; за его нарушение автоматически взимается пеня независимо от вины нарушителя срока внесения налогового платежа.

Элементы налога составляют структуру налога, которая характеризуется:

– зависимостью экономики (бюджета) от налогов на различные виды доходов;

– влиянием налогов (сборов) на доходы субъектов налога;

– зависимостью колебания цен на товары (продукты) от налогов (сборов);

– зависимостью колебания самих налогов (налоговых ставок) от изменения параметров элементов налога и т. д.

Среди множества принципов, положенных в основу налогообложения, можно выделить наиболее характерные и существенные, к которым можно отнести следующие:

Принцип однократностиналогообложения означает, что один и тот же объект налогообложения может облагаться налогом только одного вида и только один раз за установленный законом налоговый период.

Принцип всеобщности означает, что каждый субъект налога обязан безвозмездно передавать государству часть своих доходов в соответствии с законодательными нормами.

Принцип безвозмездностиозначает, что налогоплательщик передает часть личного дохода государству безвозмездно и из этой части никакая часть не возвращается субъекту налога и никакие льготы ему не предоставляются взамен уплаты налога.

Принцип возвратности означает, что налоги должны быть использованы во благо общества и государства, в их интересах, но никоим образом не в ущерб обществу и экономическому развитию государства.

Принцип территориальности налогообложения субъектов налога как юридических и физических лиц означает, что налогом облагаются только те доходы (объекты налогообложения) налогоплательщиков, которые связаны с деятельностью на территории данного государства, а доходы, полученные ими за пределами территории данного государства, налогами не облагаются. Однако данный принцип не соблюдается ни одним из государств.