– это реальные вещи (земля, автомобили, другое имущество) и нематериальные блага (государственная символика, экономические показатели и т. п.), с наличием которых закон связывает возникновение налоговых обязательств.

Объект налогообложения – юридические факты (действия, события, состояния), которые обусловливают обязанность субъекта заплатить налог. К ним относятся: совершение оборота по реализации товара, владение имуществом, совершение сделки купли-продажи, вступление в наследство, получение дохода и др.

Объект и предмет налогообложения – понятия не тождественные. Предмет налогового обложения имеет признаки фактического (не юридического) характера. Предметом является земельный участок, который не порождает никаких налоговых последствий; объектом же налога является право собственности на землю.

Источник налога – это резерв, используемый для уплаты налога. Существует два источника – доход и капитал налогоплательщика.

Масштаб налога – установленная законом характеристика (параметр) измерения предмета налога.

Налоговая база – количественное выражение объекта налогообложения. Поэтому база налога выступает основой для исчисления суммы налога (налогового оклада), т. к. именно к ней применяется ставка налога.

Налоговый период – срок, в течение которого формируется налоговая база и окончательно определяется размер налогового обязательства.

Ставка налога – это размер налога на единицу налогообложения. В зависимости от способа определения суммы налога (по методу установления) выделяют: равные ставки, когда на каждого налогоплательщика устанавливается равная сумма налога; твердые ставки налога, когда на каждую единицу налогообложения определен зафиксированный размер налога (например, 50 коп. за 1 кв м площади); процентные ставки.

В зависимости от степени изменяемости ставок налога различают: общие, повышенные, пониженные.

Льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность уплачивать их в меньшем размере. В зависимости от того, на изменение какого из элементов структуры налога направлены налоговые льготы, они подразделяются на три вида: изъятия, скидки, налоговые кредиты.

Изъятия – это налоговые льготы, направленные на выведение из-под налогообложения отдельных объектов налогообложения. Могут предоставляться как на постоянной основе, так и на ограниченный срок, как всем налогоплательщикам, так и какой-то отдельной категории.

Скидки – это льготы, направленные на сокращение налоговой базы. Подразделяются на лимитированные скидки (размер ограничен) и не лимитированные (налоговая база может быть уменьшена на всю сумму расходов налогоплательщика). Скидки могут быть общими (для всех плательщиков) и специальными (для отдельных категорий налогоплательщиков).

Налоговые кредиты – это льготы, направленные на уменьшение налоговой ставки или налогового оклада. Большинство видов этого кредита являются и безвозвратными, и бесплатными.

Существуют следующие формы предоставления налоговых кредитов: снижение ставки налога, вычет из налогового оклада (валового налога), отсрочка или рассрочка уплаченного налога, возврат ранее уплаченного налога (части налога), зачет ранее уплаченного налога, целевой (инвестиционный) налоговый кредит. Сокращение налогового оклада (валового налога) может быть частичным или полным, на определенное время и бессрочно. Полное освобождение от уплаты налога на определенный период называется