По мере роста объемов и усложнения сети финансирования экономических структур наметилось и впоследствии оформилось стремление субъектов и компаний к созданию в своем управленческом аппарате специальных подразделений, занимающихся исключительно расшивкой узких мест в платежных операциях и финансовым планированием доходов и расходов, что впоследствии получило название бюджетирования.

Такие обособленные финансовые подразделения стали называться казначейскими службами или просто казначействами скорее в силу исторической правопреемственности финансовых терминов для обозначения существа проводимой ими работы – эффективного управления денежными средствами.

Если проанализировать основные причины создания казначейства, можно выделить следующие главные недостатки предшествующих управленческих структур:

• отсутствие единой финансовой политики и соответствующих технологий управления финансовыми ресурсами, например в форме денежных средств;

• отсутствие оперативной информации о состоянии краткосрочных активов и пассивов (остатки, кредиты и прочие фондообразующие источники);

• невозможность устойчивого планирования финансовых средств на более чем краткосрочный операционный период (месяц, квартал, год);

• неудовлетворительное состояние управления и главным образом контроля над расходами субъекта, направленными на обеспечение финансовых потоков (расчеты за кредит, выплаты по обязательствам и т. д.).

В управлении финансами субъектов хозяйствования отсутствовал системный подход. Это в условиях рыночной экономики приводило к тому, что директор субъекта часто точно не мог знать, какими финансовыми средствами на текущий момент и в будущем он располагает и куда они направляются.

Подобное положение необходимо было срочно исправлять, в результате чего в составе менеджмента субъектов появились не только должности финансовых директоров и контролеров, но и отдельные подразделения, которые стали жестко контролировать управление финансовыми потоками. В последнее время за такими подразделениями прочно закрепилось название «казначейство». Широкое развитие подобная форма управления финансами первоначально получила в банковских структурах, а затем в большинстве крупных субъектах хозяйствования. Это связано с большим объемом и сложностью проведения финансовых взаиморасчетов в условиях дефицита времени на принятие решений в области финансовых потоков.

Создание и внедрение казначейства как неотъемлемой части финансового управления субъекта предполагало использование принципов системного подхода. Для этого необходимо было представить систему управления финансовыми потоками как набор характерных элементов или объектов управления и установить между ними устойчивые взаимосвязи.

Путем проведения простейшего анализа можно выделить следующие объекты управления, находящиеся в компетенции казначейства: денежные средства и их заменители (суррогаты); источники и параметры финансирования; финансовые инвестиции.

Денежные средства и их заменители обычно представляют в следующих формах:

• денежные средства на расчетном счете;

• средства в виде ценных бумаг и иных обязательств;

• транзитные средства, находящиеся в движении;

• средства в кассе субъекта.

Основными источниками финансирования являются:

• банковские кредиты;

• займы;

• собственные поступления.

Финансовые инвестиции обычно представлены вложениями в ценные бумаги для получения по ним дохода, а также банковскими депозитами с аналогичной целью.

На практике количество объектов управления значительно шире за счет конкретизации источников и направлений финансирования в условиях реальной экономики и определяется главным образом направлениями деятельности субъекта на рынке. Здесь же устанавливаются все необходимые взаимосвязи между элементами управления.