Обращаться к источникам важно, потому что налоговое законодательство периодически меняется. Физических лиц эти изменения затрагивают реже, в отличие от организаций, но и тут до стабильности, увы, далеко.
Вся информация в книге актуальна на момент ее написания – 2024 год, с учетом изменений, которые вступят в силу с 2025 года. На все дальнейшие существенные изменения я обязательно укажу в переизданиях.
А прямо сейчас за всеми важными изменениями можно следить в моем телеграм-канале «(Не)страшные налоги» (t.me/nestrash_nalogi) – подписывайтесь, чтобы наверняка оставаться в курсе.
Часть I
Я «просто физик», или Налоги в житейских ситуациях
Начнем с того, что любой человек, независимо от пола, возраста и гражданства, включая вас и меня, с точки зрения юриспруденции относится к категории «физическое лицо».
Казалось бы, что может быть проще? Физическое лицо или «физик» на юридическом сленге = человек. Но даже с этим термином нередко возникает путаница.
Разговор из жизни:
– Судья велел мне ответить на вопрос. Что мне оставалось сделать? Пришлось рассказать все как есть.
– Ну да, он же лицо юридическое…
Типичная ошибка – считать должностное лицо юридическим. Это не так. Даже находясь при исполнении своих обязанностей, человек остается физическим лицом, неважно, о ком идет речь: о судье, полицейском или президенте.
К юридическим лицам относятся исключительно организации, зарегистрированные в соответствии с законодательством того или иного государства. Это значит, что компания граждан, собравшихся во имя общей цели, – это никакое не юридическое лицо, а просто группа физических лиц.
«Я не физическое лицо, а индивидуальный предприниматель»
или
«У меня есть ИП»
или
«Я владелец двух ИП – в России и Грузии».
В данном случае речь идет не просто о речевой ошибке, а о неправильном понимании сути ИП. Статус «индивидуальный предприниматель» не является чем-то отдельным от человека. Это не то, чем можно владеть. Иными словами, ИП – не объект и не самостоятельный субъект, а физическое лицо, обладающее дополнительной характеристикой: оно занимается предпринимательской деятельностью. Это значит, что правильно говорить так: «Я – ИП» или «Я зарегистрирован как ИП в России и Грузии».
Что касается «просто физиков», так обычно называют людей – физических лиц, – которые не ведут предпринимательской деятельности. Распространенный вопрос в юридической среде: «Он ИП или просто физик?»
Существует пять видов налогов, которые уплачивают «просто физики». Это:
• налог на доходы физических лиц;
• налог на имущество физических лиц;
• транспортный налог;
• земельный налог;
• и в редких случаях – водный налог.
К этому можно было бы добавить шестой вид: налог на профессиональный доход, который платят самозанятые. Но, на мой взгляд, это не совсем корректно. Все-таки самозанятость подразумевает предпринимательскую деятельность, просто осуществляемую без регистрации. Этот налог мы разберем отдельно – в главах, посвященных выбору системы налогообложения.
Глава 1
Сам не заметил, как получил доход
Главный налог, который платит практически каждый человек, – это налог на доходы физических лиц, или НДФЛ. Иногда его называют «подоходным налогом». Этот термин можно встретить во многих Соглашениях об избежании двойного налогообложения (об этом явлении мы поговорим в отдельной главе), которые подписывались во времена, когда еще действовал Закон «О подоходном налоге с физических лиц».
Так или иначе, очень важно разобраться, что же такое доход?