Чтобы сэкономить на налогах в этом случае, есть два варианта: 1) подвести эту передачу под затраты маркетинга; 2) показать реализацию за символическую плату (как убыточную, но все-таки реализацию).

При первом варианте учесть расходы на производство или покупку бесплатных образцов, а также расходы, связанные с их транспортировкой, в составе маркетинговых расходов позволяет ст. 252 и п. 1 ст. 264 НК РФ. Однако претензии со стороны налоговиков не исключены.

Аргументы для своей защиты можно подсмотреть в Постановлении 9 ААС №09АП-24314/2012-АК от 02.10.2012 года.

Так, к прибыльным расходам можно отнести затраты на передачу бесплатных образцов исходя из логики, что в ответ компания рассчитывает получить экономическую выгоду – заключить договор на поставку готовой продукции или товара.

Есть и письмо Минфина, в котором чиновники высказывались в пользу такой позиции (№03-03-06/2/154 от 12.10.2011 года). Раз передача осуществляется в маркетинговых целях, т.е. подразумевает выгоду, то нет безвозмездной передачи и необходимости начислять НДС.

Понимая, что споры с контролерами не исключены, дополнительно рекомендую оформить внутренний документ, в котором указать, что в маркетинговых целях для стимулирования сбыта, компания передает потенциальному покупателю образцы своей продукции для ознакомления с ее качеством и свойствами, тестирования, выявления покупательского спроса.

Второй вариант – это передать товары почти даром, но не безвозмездно.

Допустим, можно передать образцы за символическую плату (например, за 1 руб.), в таком случае на нее вы начислите НДС, а вот признанию затрат в целях налогообложения прибыли ничего не мешает.

Ведь безвозмездная передача при использовании этого варианта отсутствует, сделка будет для компании просто убыточная. Убыток можно опять же обосновать намерениями получения прибыли в дальнейшем, что будет соответствовать требованиям ст. 252 НК РФ в части экономической обоснованности налоговых расходов.

Ситуация из практики, к нам обратился клиент, которому мы помогли отстоять вычет НДС порядка 15 млн руб., который он уже думал, что подарил бюджету.

В свое время организация приобретала производственный объект недвижимости с оборудованием, от покупки которого и образовалась приличная сумма налога к вычету. Бухгалтер клиента в момент совершения сделки показал НДС к возмещению в декларации.

Но директор компании поддался на уговоры и страшилки сотрудников ФНС и решил вычет отложить «до подходящего момента». Такое происходит, если не показывать сразу к вычету НДС, а уменьшить на него в последующих периодах крупную реализацию, это предполагает, что налоговики не будут сильно придираться к декларации.

Как показала практика, оптимизм директора в отношении выручки, к сожалению, не оправдался. В рамках квартала подходящих продаж за 3 года не было, а в этом году вообще случился кризис из-за коронавирусной истории, при этом 3 года истекали как раз в 2020 году.

Чтобы не терять деньги, руководитель решился все-таки показать в декларации НДС к возмещению из бюджета, причем эта сумма хорошо помогла бы компании в период нестабильной экономики. Учет в компании неплохой, поэтому претензий у налоговиков к декларации особо не нашлось.

Правда, инспектор сказал, что одна небольшая сделка по АСК-НДС проходит с неподтвержденным вычетом, фирма-поставщик значится по данным ФНС однодневкой, поэтому надо бы уточнить декларацию, тогда компания сможет получить заветный вычет из бюджета побыстрее.