Потребность предприятия в оборотных средствах определяется при составлении финансового плана. В индустриально развитых странах движение денежных потоков планируется очень тщательно, платежные календари соблюдаются достаточно точно. Это позволяет нормировать все элементы оборотных средств. Нестабильность экономической ситуации в России и срывы в расчетах приводят к тому, что крайне сложно нормировать продукцию, находящуюся в пути и денежные средства в расчетах. Поэтому все оборотные средства делят на нормируемые и ненормируемые. К нормируемым средствам относятся все производственные оборотные фонды, а из фондов обращения – готовая продукция на складе. Ненормируемые оборотные средства – это оставшаяся часть фондов обращения.

Существуют несколько методов расчета норматива оборотных средств.

Коэффициентный метод состоит в уточнении действующего в базовом периоде норматива оборотных средств (Н_>об), в соответствии с изменениями в этом периоде показателей производства, влияющих на величину этих средств. Расчет может быть осуществлен по формуле:

Ноб = Нбаз * Iq,

где Н_>баз – базовое значение норматива оборотных средств;

I_>q – индекс изменения объема производства в плановом периоде по отношению к базовому периоду.

Метод прямого расчета – это расчет нормативов по каждому нормируемому элементу оборотных средств и последующего их суммирования. В процессе нормирования данным методом устанавливаются частные и совокупный (общий) нормативы. К частным относятся нормативы оборотных средств в производственных запасах (сырья, основных и вспомогательных материалов, топлива, тары); на незавершенное производство, в расходах будущих периодов, по остаткам готовой продукции. После того как определены частные нормативы, определяется совокупный норматив путем сложения частных нормативов.

Н_>ос = Н_>м + Н_>нзп + Н_>рбп + Н_>гп

где Н_>ос – общий (совокупный) норматив оборотных средств;

Н_>м – норматив оборотных средств на сырье и материалы;

Н_>нзп – норматив оборотных средств на обеспечение незавершенного производства;

Н_>рбп – норматив оборотных средств на расходы будущих периодов;

Н_>гп – норматив оборотных средств по остаткам готовой продукции.

Совокупный норматив оборотных средств (Н_>ос) – это показатель, характеризующий расчетную сумму денежных средств, необходимую предприятию для ритмичной и результативной деятельности.

Особенности различных элементов оборотных средств определяют специфику их нормирования. Рассмотрим основные способы нормирования четырех важнейших элементов оборотных средств.

а) Норматив оборотных средств на сырье и материалы определяется путем умножения однодневного их расхода на норму запаса в днях.

Н_>м = Р_>м * НЗ,

где Рм – однодневный расход сырья, материалов и др., руб.;

НЗ – норма запаса, дней.

Однодневный расход определяется путем деления затрат на определенный элемент оборотных средств за календарный период на продолжительность этого периода (360 дней – год, 90 дней – квартал, 30 дней – месяц).

При установлении нормы производственных запасов (НЗ) различают:

Текущий запас – основной запас, предназначенный для бесперебойного обеспечения производства в период между двумя очередными поставками. На размер текущего запаса влияют следующие факторы: условия поставки (периодичность, объем каждой поставки) и график передачи материалов со склада в производство. Поэтому норма текущего запаса складывается из половины продолжительности времени между очередными поставками.

Страховой (гарантийный) запас – второй по величине вид запаса, который создается для устранения возможных перебоев в снабжении (срыв поставки, задержка в пути и т. п.). Как правило, он устанавливается в процентном отношении от величины текущего запаса, с учетом среднего числа дней отклонений от плановых поставок. Чаще всего, размер страхового запаса определяют как 50 % от текущего запаса, но он может быть как больше, так и меньше этой величины в зависимости от местоположения поставщиков и вероятности перебоев в поставках. Так, в случаях, когда предприятие расположено вдали от путей, либо использует нестандартные, уникальные материалы, норма страхового запаса может быть увеличена до 100 %. При поставке материалов по прямым договорам страховой запас сокращается до 25–30 %.