Оказание транспортных услуг (Организации +, если численность работающих до 100 человек)

Оказание услуг по предоставлению автомобильных стоянок (Организации + и предприниматели +)

Пояснение: на этой схеме сфер деятельности, подпадающих под использование режима вмененного дохода, знаком «+» отмечена возможность применения данного режима соответствующим субъектом.

Таблица 1. Виды бытовых услуг, облагаемые единым налогом на вмененный доход по кодам

Согласно подп. 1 п. 2 ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться в отношении оказания организацией (индивидуальным предпринимателем) бытовых услуг.

Как видно из приведенного выше перечня подпадающих под действие единого налога на вмененный доход бытовых услуг, виды бытовых услуг не ограничены, поскольку Налоговый кодекс РФ просто использует термин «бытовые услуги».

Поскольку НК РФ не расшифровывает, что следует понимать под термином «бытовые услуги», то сразу же возникает вопрос: какие конкретно услуги относятся к бытовым? Ответ на этот вопрос содержится в ст. 346.27 НК РФ, определяющей, что под бытовыми платными услугами следует понимать платные услуги, оказываемые физическим лицам, классифицируемые в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению. Причем редакцией Федеральных законов от 31.12.2002 г. № 190-ФЗ «Об обеспечении пособиями по обязательному социальному страхованию граждан, работающих в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, и некоторых других категорий граждан» и от 31.12.2002 г. № 191-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в гл. 22, 24, 25, 26.2, 26.3 и 27 ч. 2 НК РФ и некоторые другие акты законодательства РФ» (с изм. и доп. от 07.07.2003 г.) и гл. 26.3 НК РФ уточнено, что к бытовым услугам, облагаемым единым налогом на вмененный доход, не относятся услуги ломбардов.

Общероссийский классификатор услуг населению ОК 002-93 (ОКУН) (утв. постановлением Госстандарта РФ от 28.06.1993 г. № 163) (с изм. и доп. № 7/2003) является составной частью Единой системы классификации и кодирования технико-экономической и социальной информации (ЕСКК ТЭИ).

По общей структуре кодового обозначения ОКУН группа «Бытовые услуги» имеет код 01. Указанная группа делится на подгруппы, которые в свою очередь делятся на виды деятельности по целевому назначению. Важный момент: все перечисленные услуги, оказываемые юридическим лицам, не признаются бытовыми услугами в целях применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. В письме Департамента налоговой и таможеннотарифной политики Минфина РФ от 02.12.2004 г. № 03-06-05-04/65 «О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход в сфере оказания услуг» отмечено что услуги солярия, предоставляемые в парикмахерских, не подлежат обложению ЕНВД. Они облагаются упомянутым видом налога только тогда, когда оказываются в банях и душевых.

Пример

ООО «Стемакс» оказывает услуги по ремонту и изготовлению мебели только юридическим лицам. В связи с тем что организация оказывает услуги по ремонту и изготовлению мебели только юридическим лицам, она не подпадает под действие системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.

Осуществляемая индивидуальными предпринимателями деятельность по предоставлению в прокат физическим лицам видеопродукции подлежит обложению единым налогом. Об этом есть разъяснения в письме Минфина РФ от 17.02.2005 г. № 03-06-05-05/14 «Об уплате ЕНВД с деятельности по прокату и реализации видеокассет». Исчисление единого налога производится с использованием показателя базовой доходности – количество работников, включая индивидуального предпринимателя. При продаже видеопродукции за наличный расчет покупателям (физическим или юридическим лицам) обязательно должна применяться контрольно-кассовая техника.