Прогнозный баланс определяется с учетом изменения статей активов и пассивов. Стоит отметить важную контрольную функцию прогнозного баланса. Если бюджеты составлены верно, то актив будет равен пассиву.
Указанные формы плановых документов дополняются инвестиционными и финансовыми бюджетами, и на основе общей информации составляются бюджеты движения денежных средств, бюджет доходов и расходов и прогноз баланса.
На каждом предприятии система бюджетирования может быть индивидуальная. Основные правила составления бюджетов стоит отражать в регламентах по бюджетированию. Это позволяет избежать двусмысленности при планировании и составлении факта по бюджетам.
Стоит отметить, что реализации системы бюджетировании – это очень сложный процесс, имеющий множество подводных камней. Стоит перечислить основные проблемы формирования эффективной системы бюджетирования.
Большинство работников предприятий привыкли работать по-старому. Многие новации они воспринимают в штыки, ибо не хотят или не могут учиться новому. Кроме того, отсутствие системы бюджетирования резко снижает их ответственность. Они ни за что не отвечают, ибо нет плановых бюджетов. Также многие работники, например, отдела закупок кроме заработной платы могут иметь хорошие бонусы со стороны поставщиков. В рамках системы бюджетирования разрабатываются меры по повышению эффективности всех бизнес-процессов, в том числе закупок. А это прямая угроза бонусам со стороны.
Собственники не всегда ориентируют своих подчиненных на формирование эффективной системы бюджетирования. Одной из причин этого является то, что у владельца бизнеса нет специальных знаний в области бюджетирования, а прислушиваться к мнению специалистов они не хотят. Поэтому процесс внедрения бюджетирования часто напоминает бесконечное изобретение велосипеда.
Итак, система бюджетирования предполагает разработку специальных бюджетов по направлениям. В результате бюджетирования составляется финансовая модель функционирования предприятия на прогнозный период.
Глава 3. Финансовая модель производственного предприятия
Финансовая модель конкретного предприятия зависит от специфики его функционирования. В данной книге будет рассмотрена финансовая модель производственного предприятия, состоящая из следующих видов бюджетов:
1. Бюджет продаж.
2. Бюджет поступления денежных средств от реализации продукции.
3. Бюджет производства.
4. Бюджет прямых затрат на материалы.
5. Бюджет закупок материалов.
6. Бюджет оплаты материалов.
7. Бюджет прямых затрат на оплату труда.
8. Бюджет страховых взносов.
9. Бюджет общепроизводственных затрат.
10. Производственная себестоимость.
11. Бюджет запасов готовой продукции и материалов.
12. Бюджет реализованной продукции.
13. Бюджет коммерческих расходов.
14. Бюджет управленческих расходов.
15. Отчет о финансовых результатах.
16. Отчет о финансовых результатах по изделиям.
17. Инвестиционный бюджет.
18. Бюджет движения денежных средств от финансовых операций.
19. Бюджет движения денежных средств.
20. Прогнозный баланс.
21. Бюджет движения денежных средств косвенным методом.
22. Точка безубыточности.
23. Группировка затрат по экономическим элементам.
Все указанные бюджеты интегрированы в MS Excel. Иными словами, изменение одного из бюджетов приводит к автоматическому перерасчету прочих бюджетов. Например, при увеличении объемов продаж автоматически пересчитываются параметры остальных бюджетов.
Бюджет продаж
В системе бюджетирования главным бюджетом является бюджет продаж. Именно в зависимости от него определяется потребность предприятия в различных ресурсах и планируются основные финансовые показатели прочих бюджетов.