Утром 1-го числа каждого месяца бухгалтер торговой организации с материально ответственным лицом производят сверку по товарным остаткам. Сверка проводится таким образом: выводится товарный остаток в суммовом выражении по всем карточкам формы № ТОРГ-28 на последнюю дату отчетного месяца и сверяется с данными последнего товарного отчета. Остаток по товарному отчету в суммовом выражении должен совпадать с суммой товарных остатков по карточкам.

Пример.

3 мая 2005 г. бухгалтер С. А. Андреева провела сверку с заведующей магазином Л. В. Троицкой.

Остаток товаров по последнему товарному отчету составил 623 000 руб.

Остаток товаров по карточкам составил:

1) карточка № 19 – 200 000 руб.;

2) карточка № 40 – 174 000 руб.;

3) карточка № 58 – 156 000 руб.;

4) карточка № 59 – 3000 руб.;

5) карточка № 60 – 90 000 руб.

Итого по карточкам: 623 000 руб.

Дебетовое сальдо по счету 41–2 в балансе по состоянию на 30 апреля 2005 г. составляет 623 000 руб.

Сверив все показатели, бухгалтер Андреева сделала подтверждающие записи в карточках о том, что остаток проверен.

В оптовой торговле учет товаров ведется по покупным ценам. Составление товарного отчета по форме № ТОРГ-29 является довольно сложным, так как для получения товарного остатка в покупных ценах необходимо и расходную часть товарного отчета составлять в этих ценах. Данные для отчета следует брать из карточек количественно-суммового учета (формы № ТОРГ-28).

Этот отчет содержит следующие показатели: сумму остатка с предыдущего товарного отчета в целом по подотчету материально ответственного лица, приход товаров за период по наименованиям, расход товаров за тот же период по наименованиям и остаток в суммовом выражении на конец периода.

Такая форма отчета может применяться в торговой организации с небольшим оборотом товаров и ограниченным товарным ассортиментом.

Как правило, для оптовых организаций применяется следующая схема учета товаров:

1) материально ответственное лицо ведет журнал учета товаров на складе (форма № ТОРГ-18);

2) бухгалтер присваивает каждому наименованию поступившего товара номенклатурный номер и открывает на каждый поступивший товар карточку количественно-суммового учета (форма № ТОРГ-28). Эта карточка передается материально ответственному лицу. Материально ответственное лицо производит в карточке записи по приходу и расходу товара. Если в организацию поступает новый товар с тем же наименованием и по той же покупной цене, то новая карточка не открывается, а записи производятся в прежней карточке;

3) материально ответственное лицо в сроки, установленные руководителем и главным бухгалтером организации, сдает бухгалтеру сопроводительный реестр сдачи документов (форма № ТОРГ-31), к которому прилагает приходные и расходные документы. Если со склада отпускается товар в мелкорозничную торговую сеть, то в реестр необходимо включить расходно-приходную накладную;

4) бухгалтер обрабатывает поступившие документы (делает по ним бухгалтерские проводки) и выводит товарный остаток на балансовом счете 41 «Товары» по каждому месту хранения товаров и материально ответственному лицу;

5) бухгалтер ежемесячно проводит сверку товарных остатков, которые числятся в карточках количественно-суммового учета (форма № ТОРГ-28), с товарным остатком в балансе.

На примере посмотрим, как оформить отчетные документы и провести в учете операции по движению товара по указанной схеме, а также дадим пояснения к заполнению форм.

Пример.

ООО «Красоптторг» является оптовой торговой организацией и имеет в своей структуре склады, объединенные территориально в торговую базу. На бакалейном складе № 38 материально ответственным лицом (лицом, отвечающим за сохранность товара) является заведующая складом О. Л.