В этот же день 50 % товара было продано покупателю. Выручка от продажи составила 720 000 руб., в том числе НДС – 120 000 руб. Условно примем, что других операций не было.
Согласно учетной политике организация уплачивает НДС «по отгрузке». Доходы и расходы для целей налогообложения прибыли организация определяет методом начисления. Отчетные периоды по налогу на прибыль – первый квартал, полугодие, 9 месяцев.
Фактическую себестоимость товара организация учитывает на субсчете 41–1. Налогооблагаемая временная разница из-за отклонений в стоимости товара – на субсчете 41–4.
В бухгалтерском учете сделаны проводки:
Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»,
Кредит счета 51 «Расчетные счета» – 92 302 руб. (29 413,8 USD × 10 % × 31,3805 руб. за 1 USD) – уплачена ввозная таможенная пошлина в рублях;
Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»,
Кредит счета 51 «Расчетные счета» – 461,51 руб. (29 413,8 USD × 31,3805 руб. за 1 USD × 0,05 %) – уплачен таможенный сбор в валюте (вид 11);
Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»,
Кредит счета 51 «Расчетные счета» – 923,02 руб. (29 413,8 USD × 31,3805 руб. за 1 USD × 0,1 %) – уплачен таможенный сбор в рублях (вид 10);
Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»,
Кредит 51 счета «Расчетные счета» – 182 757,9 руб. ((29 413,8 USD × 31,3805 руб. за 1 USD + 92 302 руб.) × 18 %) – уплачен НДС по ставке 18 % от суммы таможенной стоимости товара и подлежащей уплате таможенной пошлины;
Дебет счета 41–1 «Товары на складах»,
Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – 923 019,75 руб. (29 413,8 USD × 31,3805 руб. за 1 USD) – отражена фактическая стоимость товара на дату перехода права собственности;
Дебет 41–4 «Покупные изделия»,
Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» – 93 686,53 руб. (92 302 руб. + 461,51 руб. + 923,02 руб.) – учтена ввозная таможенная пошлина и таможенные сборы за оформление;
Дебет счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»,
Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» – 182 757,9 руб. – учтен НДС, уплаченный на таможне;
Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»,
Кредит счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» – 182 757,9 руб. – принят к вычету НДС;
Дебет счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»,
Кредит счета 90–1 «Выручка» – 720 000 руб. – признана выручка от реализации товара;
Дебет счета 90–3 «Налог на добавленную стоимость»,
Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» – 120 000 руб. – отражен НДС по реализации;
Дебет счета 90–2 «Себестоимость продаж»,
Кредит счета 41–1 «Товары на складах» – 461 509,88 руб. (923 019,75 руб. × 50 %) – списана себестоимость проданного товара;
Дебет счета 90–3 «Налог на добавленную стоимость»,
Кредит счета 41–4 «Налогооблагаемая временная разница» – 46 843,27 руб. (93 686,53 руб. × 50 %) – списано 50 % таможенных пошлин и сборов, относящихся к проданному товару;
Дебет счета 90–9 «Прибыль / убыток от продаж»,
Кредит счета 99–1 «Прибыли и убытки» – 91 646,85 руб. (720 000 руб. – 120 000 руб. – 461 509,88 руб.
– 46 843,27 руб.) – отражен финансовый результат;
Дебет счета 99–2 «Прибыли и убыток»,
Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» – 21 995 руб. (91 646,85 руб. × 24 %) – отражен условный расход по налогу на прибыль.
Налогооблагаемая прибыль от реализации товара за отчетный период составит 44 803,59 руб. (720 000 руб. – 120 000 руб. – 461 509,88 руб. – 93 686,53 руб.).
Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»,