Оборот – это итог записей только одних хозяйственных операций (увеличений или уменьшений) за период (месяц) без начального сальдо.
Итог дебета называется дебетовым оборотом (Об. Д), итог кредита – кредитовым оборотом (Об. К).
Открыть счет – это дать ему название и на соответствующей стороне записать начальное состояние учитываемого объекта (начальный остаток из баланса, если он имеется), которое и называется сальдо начальное. Для правильного использования счета необходимо знать:
1) название счета;
2) структуру и экономическое содержание счета;
3) обороты, учитываемые на данном счете;
4) характер оборотов и сальдо счета;
5) роль счета в контроле хозяйственной деятельности, в формировании себестоимости продукции (работ, услуг), в выявлении финансовых результатов.
Активные счета – это бухгалтерские счета, на которых учитываются различные виды имущества и другие средства организации (активы), их наличие, состав, движение. Это те объекты учета, в которые организация вложила средства.
Активный счет расположен в активе баланса и имеет следующие отличия:
1) на активных счетах остатки (сальдо) только дебетовые. Это связано с тем, что в балансе средства по их составу показываются в левой стороне (активе);
2) в активных счетах поступление средств в организацию отражается (записывается) по дебету, а выбытие этих средств – по кредиту счета.
По активному счету отражаются:
1) по дебетовой стороне счета – остатки на начало и конец проведения операций, а также хозяйственные операции, вызывающие увеличение остатка;
2) по кредитовой стороне счета – только хозяйственные операции, вызывающие уменьшение остатка.
Для определения остатка по активному счету на конец проведения операции (С>к) используется следующая формула:
С>к = С>н + Об. Д – Об. К (формула для активного счета).
Пассивные счета – это счета, на которых учитываются источники формирования имущества (капитал), их наличие, состав, движение, а также обязательства организации.
Пассивный счет расположен в пассиве баланса и имеет следующие отличия:
1) на пассивных счетах остатки (сальдо) только кредитовые. Это связано с тем, что в балансе источники средств и обязательства показываются в правой стороне (пассиве);
2) в пассивных счетах (в противоположность активным счетам) увеличение источника средств (или задолженности за полученные хозяйственные средства) отражается по кредиту, а его уменьшение – по дебету.
По пассивному счету отражаются:
1) по кредитовой стороне счета – остатки на начало и конец проведения операций, и хозяйственные операции, вызывающие увеличение остатков;
2) по дебетовой стороне счета – только хозяйственные операции, вызывающие уменьшение остатков.
Для определения остатка по пассивному счету на конец проведения операции (С>к) используется следующая формула:
С>к = С>н + Об. К – Об. Д (формула для пассивного счета).
На активно – пассивном счете одновременно учитываются два объекта. При этом сальдо на начало и конец месяца может быть и дебетовым, и кредитовым или одновременно дебетовым и кредитовым (развернутое сальдо).
При составлении баланса дебетовые остатки по активно – пассивным счетам отражаются в активе, а кредитовые остатки – в пассиве баланса.
Развернутое сальдо в активно-пассивных счетах в обычном порядке определить невозможно, поскольку для этого необходимы данные аналитического учета.
Практика использования активно-пассивных счетов находит применение в учете расчетных операций и расчете финансовых результатов. Прежде чем определяют сальдо по таким счетам, к ним составляют накопительную ведомость или оборотную ведомость, в которых активную и пассивную части показывают отдельно и по правилам ведения активных и пассивных счетов определяют остатки средств.