В составе отчетности за 2005 г . ООО « Вектра-М» должно представить бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках. В активе баланса по строке 120 будет отражен компьютер по фактической стоимости за минусом амортизации на сумму 22 918 руб. (25 000 руб. – 694 руб. х 3).
В пассиве баланса по строке 410 следует отразить уставный капитал ООО « Вектра-М» на сумму 25 000 руб., а по строке 470 – непокрытый убыток в размере 2082 руб. Сумма убытка проставляется в скобках.
Валюта баланса (строки 300 и 700) равна 22 918 руб.
В форме № 2 ООО « Вектра-М» отразит амортизацию по компьютеру на сумму 2082 руб. в составе управленческих расходов.
Убыток в размере 2082 руб. указывается по строкам «Убыток от продаж», «Убыток до налогообложения» и «Чистый убыток отчетного периода». Сумма убытка проставляется в скобках.
ООО « Вектра-М» должно представить бухгалтерскую отчетность за 2005 г . не позднее 1 апреля 2006 г .
У бухгалтеров фирм, не имеющих никаких доходов и расходов, часто возникает вопрос: нужно ли сдавать в инспекцию пустые налоговые декларации? Обратимся к Налоговому кодексу. В ст.23 записано: налогоплательщики обязаны «представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах».
Таким образом, по тем налогам, по которым фирма является плательщиком, сдать декларации придется независимо от того, были ли в отчетном периоде у фирмы объекты налогообложения и есть ли у нее налоговые льготы.
Например, фирма работает по обычной системе налогообложения, но в первом полугодии 2006 г . у нее не было никаких доходов и расходов. Несмотря на это, декларацию по налогу на прибыль фирме сдать все равно придется. Дело в том, что в ст.246 Налогового кодекса РФ записано, что плательщиками налога на прибыль «…признаются российские организации». Поэтому бухгалтеру нужно будет заполнить титульный лист декларации, а также лист 02 «Расчет налога на прибыль организаций», в строках которого проставить прочерки. Аналогичная ситуация и с декларацией по НДС.
А вот, например, налогоплательщиками транспортного налога «…признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства» (ст.357 Налогового кодекса РФ). А раз так, то в случае, если у фирмы на балансе нет транспортных средств, плательщиком транспортного налога она не является. Значит, не нужно сдавать даже пустой бланк декларации.
Новые фирмы начинают получать доходы не сразу, а вот расходы – зарплата, стоимость списанных материалов, амортизация и т.д. – возникают с первых дней работы. В бухгалтерском учете потраченные суммы отражают, как обычно, на счетах 20, 23, 25, 26, 44.
Производственное предприятие текущие расходы, как правило, списывает на счет 20 «Основное производство». Затем часть из них (по мере оприходования готовой продукции на склад) – на счет 43 «Готовая продукция». Там эти затраты на конец месяца и останутся – как незавершенное производство или нереализованная готовая продукция. Списываться эти расходы будут по мере продажи продукции в следующих периодах.
А вот расходы, учтенные на счете 26 «Общехозяйственные расходы» и счете 44 «Расходы на продажу», фирма может списать одним из двух способов: в дебет счета 20 или дебет счета 90 «Продажи», закрепив свой выбор в учетной политике. Это предусмотрено Инструкцией по применению Плана счетов.
В первом случае общехозяйственные расходы включаются в состав незавершенного производства. Остаток по счету 20 на конец отчетного периода заносится в строку 213 «Затраты в незавершенном производстве (издержки обращения)» Бухгалтерского баланса. До тех пор пока у фирмы не будет реализации, данные затраты в Отчет о прибылях и убытках не попадут.