Но только по указанной ситуации Министерство финансов РФ в Письме № 03–11–11/26872 от 03.04.2020 прямо указало, что доходы принципала[20], применяющего УСН с объектом налогообложения в виде доходов, не уменьшаются на сумму агентского вознаграждения и сумму дополнительных расходов, связанных с реализацией товара, удерживаемого агентом из выручки от реализации, поступающей ему от покупателей товаров.
По аналогии закона и в НПД тоже не должно учитываться вознаграждение банка и самозанятый должен отразить в приложении Мой налог именно стоимость товара, который он продал, а не стоимость поступившей денежной суммы.
Поскольку спор вокруг данного вопроса не утихал, я решил задать задачу про 40 000 рублей регулятору (ФНС) и вот, что мне на это ответила налоговая:
В конце книги указанный ответ размещен в приложении № 1.
Из ответа видно, что решение изначально было верным. В качестве объекта налогообложения, то есть той суммы, на которую рассчитывается налог, выступает именно стоимость товара (услуги) или как называет регулятор – сумма за реализованный товар.
Поэтому, если ваш продукт вы оценили в 40 000 рублей, но продали его с использованием беспроцентной рассрочки или с привлечением посредника, то не смотря на наличие расходов, в приложении «Мой налог» вы обязаны указать сумму именно в 40 000 рублей.
Поэтому даже такая простая система налогообложения как НПД, применяемая самозанятым гражданином или индивидуальным предпринимателем, имеет свои особенности и нюансы, связанные с инфобизнесом. А мы идем дальше.
2.5. Патентная система налогообложения для ИП
«Интеллектуалы делятся на две категории: одни поклоняются интеллекту, другие им пользуются».
Гилберт Кит Честертон
Многие современные предприниматели использую данную систему налогообложения, потому что она считается самой выгодной, и в целом есть возможность вообще не платить налоги. Однако необходимо оговориться, что налоги не являются единственными платежами, обязательными для предпринимателя. Он также обязан уплачивать страховые взносы.
Пунктом 1.2 статьи 346.51 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что сумма налога по патентной системе налогообложения (ПСН), исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму страховых платежей (взносов).
Если предприниматель работает один, без наемных работников, то он может уменьшить стоимость патента на 100 % размера своих страховых взносов.
Например, вспомним нашего Михаила.
Михаил является индивидуальным предпринимателем, проживает и зарегистрирован в городе Санкт-Петербурге. Михаил решил обучать своих подписчиков делать расслабляющий массаж. Он создал свой онлайн-курс и решил начать его продажу в 2023 году. Михаил выбрал в качестве системы налогообложения патентную систему. Он зашел на сайт для расчета стоимости патента https://patent.nalog.ru/info/ и узнал, что налог составит 56 000 рублей за весь 2023 год (с 1 января по 31 декабря). Первый платеж составит 18000 рублей. Он должен быть уплачен в течение первых 90 календарных дней с начала действия патента. Второй платеж составит 36000 рублей. Он должен быть оплачен до окончания действия патента.
Общая сумма фиксированных взносов для ИП в 2023 году составляет 45 842 рублей. Поэтому Михаил вправе уменьшить размер патента на эту сумму. Тогда размер налогов, которые уплатит Михаил составит 56 000–45 842 = 10 158 рублей.
Патентная система налогообложения может быть как основной для ИП, так и дополнительной.
Основной она будет если при регистрации ИП или при завершении налогового периода подадите заявление в налоговую о применении указанного налогового режима. Но иногда бывает такая ситуация, когда перейти на патент вы захотели в середине года. Это сделать условно нельзя и можно. Все зависит от вашего основного вида деятельности.