Финансовый учет охватывает информацию, которая используется не только для внутреннего управления, но и сообщается внешним пользователям. Эта информация должна удовлетворять потребностям акционеров, потенциальных инвесторов, кредиторов, налоговых органов и др. Нормы и правила этого учета регулируются нормативными актами. Например, по законодательству банк обязан предоставлять своим клиентам выписки из их счетов.

Управленческий учет предназначается для решения внутренних задач управления банком и поэтому правила его ведения устанавливаются самой кредитной организацией. В отличие от финансового учета управленческий учет субъективен и конфиденциален. Он несет основную нагрузку обеспечения принятия управленческих решений. В настоящее время происходит становление и развитие управленческого учета в России.

Базой учета в кредитных организациях являются банковские операции и оказываемые ими услуги, которые принято называть банковским продуктом.

Наиболее характерны для банков расчетные, кредитные и депозитные, так как согласно российскому законодательству банком считается такое учреждение, которое выполняет одновременно все эти операции.

Расчетные операции – это перечисление средств клиента и зачисление средств на его счет. Банк, будучи посредником в платежах, выполняя их по поручениям своих клиентов, ускоряет завершение хозяйственных сделок и процессы производства и обращения. Выполняя перечисления по счетам преимущественно безналичным путем, банки содействуют экономии наличных денег, сокращают затраты на их производство, транспортировку и хранение.

Классическими банковскими операциями являются кредитные операции. Кредит обращается не просто как сумма денег, он обращается как капитал. Это означает, что в силу природы кредита кредитные операции предполагают такое использование ссуды, которое неизбежно должно порождать в деятельности заемщика образование новой стоимости (прибыли), частично уступаемой кредитору. В целом кредитные операции содействуют непрерывности и ускорению производства и обращения продукта.

Депозитные операции – это помещение денежных средств в банке. Собирая деньги во вклады, банк придает им импульс движения. Он не держит эти деньги у себя, а перераспределяет, передает на началах возвратности другим субъектам, нуждающимся в дополнительных платежных средствах.

Банк выполняет и другие операции, к которым можно отнести:

– кассовое обслуживание клиентов;

– инкассацию денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов;

– привлечение во вклады и размещение драгоценных металлов;

– покупку и продажу иностранной валюты (в наличной или безналичной форме);

– выдачу банковских гарантий и др.

Условно все банковские виды операций можно подразделить на:

1) расчетные;

2) пассивные;

3) активные;

4) комиссионные;

5) внутрихозяйственные;

6) операции с ценными бумагами;

7) срочные;

8) доверительного управления;

9) прочие.

Все эти группы операций подлежат банковскому учету и являются его объектом. Порядок их учета будет рассмотрен в данном пособии. Базой учета является операционная работа банка, к которой относятся:

– прием денежных документов от клиентов и проверка правильности их оформления;

– подготовка документов для отражения их содержания в банковском учете;

– ведение картотек расчетных документов и карточек срочных обязательств;

– осуществление контроля за своевременностью платежей;

– операции по корреспондентским счетам и др.

Совокупность процессов, связанных с выполнением операционной работы и ведением учета, называется учетно-операционной работой банка. Работники, выполняющие эту работу, относятся к учетно-операционному аппарату и бухгалтерии банка.