Методы документальной проверки:

1. Методы формальной проверки. Одним из основных методов формальной проверки является проверка соблюдения правил составления, оформления, полноты и подлинности документов. От правильности оформления документов зависит объективность получаемой информации, так как первичные документы являются основанием для записи в регистрах бухгалтерского учета. Все первичные документы должны содержать обязательные реквизиты: наименование документа, дату составления, содержание хозяйственной операции, измерители операции, наименование организации, наименование должностей и лиц, ответственных за составление документов, подписи, расшифровки. При необходимости в документации могут быть приведены дополнительные реквизиты.

2. Сопоставление учетных и отчетных показателей с установленными нормами – позволяет выявить завышение или занижение себестоимости продукции, ошибки в применении норм естественной убыли, исчисления и уплаты налогов. Проверка соответствия операций, отраженных в документах, установленным нормам дает возможность выяснить правомерность хозяйственных операций. Счетный контроль позволяет выяснить правильность сделанных в документации, бухгалтерских регистрах и формах отчетности вычислений. Этот метод используют для проверки правильности расчетов и итогов в горизонтальных и вертикальных графах ведомостей. Счетный контроль может сопровождаться различными методами документальной проверки.

3. Методы проверки реальности отраженных в документах обязательств. Таких методов используется очень много: сопоставление данных проверяемых документов данным других документов, являющихся основанием для отражения операций; проверка записей в регистрах бухгалтерского учета; сканирование; встречная проверка; взаимная проверка; контрольное сличение; восстановление натурально-стоимостного учета. Сканирование – непрерывный просмотр операций для выявления нетипичных. Встречная проверка состоит в сопоставлении различных экземпляров одного и того же документа (они могут находиться в различных организациях). Взаимная проверка является разновидностью встречной проверки, но проводится по взаимосвязанным операциям в одной организации. Контрольное сличение позволяет выявить возможность искажений в инвентарных ведомостях и других документах по материальным ценностям. Для этого сопоставляют данные последней инвентаризации с предыдущей, данные от движения материальных ценностей за смежные периоды. На основании первичных документов по приходу и расходу материальных ценностей полностью восстанавливается натурально-стоимостной учет.

В Законе «Об аудиторской деятельности» определены условия независимости аудитора и аудиторских организаций от аудируемых организаций и третьих лиц. Под независимостью понимается независимость мышления и поведения аудитора. Вопросы независимости аудиторов и аудиторских организаций рассматриваются как по формальным, так и фактическим обстоятельствам. Аудиторы должны отказываться от оказания аудиторских услуг предприятиям промышленности и торговли, если у них имеются сомнения в их независимости от организации клиента и ее должностных лиц. В кодексе профессиональной этики перечислен перечень обстоятельств, которые наносят ущерб независимости аудитора. Для физических лиц это такие обстоятельства как предстоящие или ведущиеся судебные дела, прямое или косвенно участие аудитора в делах организации клиента в любой форме, родственные или дружеские отношения с вышестоящим управляющим персоналом предприятия, чрезмерная гостеприимность клиента и другие. Независимость аудиторской фирмы вызывает сомнения в случае, если она участвует в финансово – промышленной или банковской группе или оказывает профессиональные аудиторские услуги организациям, которые входят в эту финансово-промышленную либо банковскую группу.