Дополнительные обязанности комитета по аудиту — В соответствии с Законом, комитет по аудиту обязан:

– ввести порядок приема и рассмотрения жалоб по вопросам бухгалтерского учета, внутреннего контроля и аудита;

– предоставить сотрудникам компании возможность выражать свои сомнения по вопросам бухгалтерского учета и аудита на конфиденциальной и анонимной основе;

– располагать полномочиями для привлечения по мере необходимости независимых юридических и иных консультантов для содействия комитету в выполнении его функций;

– иметь адекватное финансирование в качестве одного из комитетов совета директоров в определенном комитетом по аудиту размере для оплаты услуг аудитора и любых иных консультантов, привлекаемых комитетом.

Особые условия для иностранных частных эмитентов – Пока (до принятия Комиссией правоприменительных актов) сложно сказать, будет ли Комиссия предоставлять льготы иностранным частным эмитентам в отношении всех или некоторых из требований, касающихся комитета по аудиту, в форме освобождения или предоставления биржам права устанавливать льготный порядок для иностранных частных эмитентов исходя из законов и практики страны их регистрации.

1 августа 2002 года NYSE объявила о выпуске окончательной редакции правил корпоративного управления, которые включают в себя ряд положений, касающихся комитета по аудиту. В соответствии с этими правилами, вместо соблюдения требований Нью-Йоркская фондовая биржа (NYSE) в отношении комитета по аудиту иностранные частные эмитенты обязаны информировать NYSE обо всех существенных аспектах, по которым принятая в их компаниях практика корпоративного управления расходится с правилами NYSE. NASDAQ выступила с предложением обязать иностранных частных эмитентов сообщать обо всех отличиях практики корпоративного управления в их странах от требований к корпоративному управлению, установленных для целей листинга на биржах США.

Корпоративная ответственность за финансовую отчетность. В соответствии с Законом, Комиссия должна принять правила, обязывающие эмитентов прилагать к каждому отчету, подаваемому в Комиссию согласно пунктам 13 (а) или 15 (г) Закона 1934 г., подтверждение, подписанное руководителем и финансовым директором компании. В июне 2002 года аналогичные требования уже были установлены Комиссией для 947 крупнейших американских эмитентов. Данную норму не следует путать с более жесткими положениями в Законе, которые по сути устанавливают два требования в отношении подтверждения отчетности руководителем и финансовым директором компании – для американских и для иностранных эмитентов, т.е. распространяются на все компании. Речь идет о статьях 906 и 302, рассматриваемых более подробно ниже.

Требования статьи 906 — статья 906 Закона устанавливает, что подтверждение руководителя и финансового директора должно «сопровождать» каждый периодически подаваемый отчет, включающий в себя финансовую отчетность. Требования статьи 906 распространяются на все публичные компании, включая иностранных частных эмитентов.

В соответствии со статьей 906, руководитель и финансовый директор компании обязаны подтвердить, что:

– заверяемый периодический отчет, содержащий финансовую отчетность, полностью отвечает требованиям пунктов 13 (а) или 15 (г) Закона 1934 г.;

– информация, содержащаяся в периодическом отчете, во всех существенных аспектах обеспечивает достоверное представление финансового положения и результатов деятельности эмитента.

Очевидно, что подтверждение по статье 906 должно прилагаться к периодическим отчетам, содержащим первичную финансовую отчетность эмитента (напр., по форме 20-F). Однако пока не ясно, должны ли аналогичные подтверждения прилагаться к другим отчетам, предусмотренным Законом 1934 г. и содержащим финансовую отчетность (напр., к форме 6-К, включаемой в существующий пакет регистрационной отчетности).