?

При оказании российской организацией маркетинговых услуг иностранной организации, не являющейся резидентом РФ, местом реализации данных услуг территория РФ не признается, и соответственно налогообложение НДС указанных услуг на территории РФ не производится.

См. также: письмо ФНС России от 21. 07. 2006 № 03-4-03/1379@, от 20. 02. 2006 № ММ-6-03/183@.

78. Иностранная организация предоставляет российской организации по договору лизинга движимое имущество (оборудование – электропогрузчики, штабелеры) во временное владение и пользование, с последующим переходом права собственности. Признается ли местом реализации услуг по договору лизинга территория РФ и, следовательно, подлежит ли налогообложению данный вид услуг?

В том случае, если иностранная организация (лизингодатель), не состоящая на учете в качестве налогоплательщика в налоговых органах РФ, передает движимое имущество (электропогрузчик, штабелер), не относящееся к автотранспортным средствам, во временное владение и использование по договору лизинга, российской организации (лизингополучателю), то местом реализации услуг по договору лизинга признается территория РФ.

См. также: письмо ФНС России от 17. 03. 2005 № 03-4-03/391/28.

79. Иностранная компания осуществляет предпринимательскую деятельность на территории РФ через свое представительство – ведет строительство поисковой скважины, которая находится в пределах площади континентального шельфа РФ и исключительной экономической зоны РФ. Контракт на выполнение комплекса работ (услуг), связанных с бурением поисковой скважины, заключен с российским налогоплательщиком. Являются ли объектом налогообложения НДС работы (услуги), связанные с бурением поисковой скважины, находящейся на континентальном шельфе РФ?

Не подлежат налогообложению НДС только те работы (услуги), которые являются неотъемлемыми технологическими этапами строительства поисковой скважины.

См. также: письмо ФНС России от 15. 06. 2005 № 03-4-03/1019/28.

80. В каком порядке подлежат налогообложению работы по ремонту, выполняемые российским налогоплательщиком, доработке, модернизации специальной техники, принадлежащей иностранному государству и находящейся на его территории (в том числе на территории Республики Беларусь)?

Поскольку движимое имущество находится на территории иностранных государств, работы по ремонту, доработке, модернизации специальной техники (в том числе и военного назначения) не подлежат налогообложению НДС в Российской Федерации.

При рассмотрении вопроса о налогообложении НДС работ по ремонту, доработке, модернизации движимого имущества, находящегося на территории Республики Беларусь, следует руководствоваться положениями подп. 2 п. 1 ст. 148 НК.

См. также: письмо ФНС России от 01. 07. 2005 № 03-4-03/1129/31.

81. Российская организация на основании договора приобретает исключительные имущественные авторские права на аудиовизуальное произведение у иностранного контрагента. По условиям договора российская организация выплачивает правообладателю за предоставленные права на каждое произведение фиксированную денежную сумму без разделения на стоимость прав и стоимость носителя оригинала «Произведения». Возникают ли в данном случае у российской организации обязанности налогового агента, предусмотренные ст. 161 НК?

При реализации вышеназванных услуг, местом реализации которых признается территория РФ, налогоплательщиками – иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, у российской организации возникают обязанности налогового агента, предусмотренные п. 1 ст. 161 НК.